Расходы будущих периодов, расходы по ОСАГО

401

Вопрос

Просим разъяснить, является ли обязанностью относить расходы по ОСАГО и (или) приобретению неисключительных прав на программный продукт, со сроком пользования с 01.10.2015 до 01.10.2016 года в сумме расходов за 2016 год на расходы будущих периодов в отчетности за 2015 год или это право учреждения. Резервы предстоящих расходов не создаются.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Так как сумма расходов на приобретение неисключительных прав на программный продукт и расходы по ОСАГО превышает один финансовый год, начинается в 2015 и заканчивается 2016 году, то их нужно отнести на расходы будущих периодов.

Если расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт и расходы по ОСАГО не превышает один финансовый год(до 31.декабря) то расходы включают в состав текущих расходов счет 401.20 «Расходы текущего финансового года».

Если данные расходы превышающий один финансовый год, сумму расходов отнесите на расходы будущих периодов.

Как отразить в учете расходы ОСАГО и расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт, приведено ниже.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование автомобиля

<…>

Проводки

Порядок отражения в бухучете операций по договорам страхования автомобиля зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Уплата страховой премии

Если учреждение перечисляет страховую премию до момента получения страхового полиса, в учете сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.206.26.560 Кредит КРБ.1.304.05.226
– перечислена страховая премия (авансовый платеж);

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660
– зачтена сумма аванса при получении страхового полиса.

Если учреждение перечисляет страховую премию после получения страхового полиса, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.304.05.226
– оплачена страховая премия.

Такой порядок установлен пунктами 80102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 206.00302.00).

Учет расходов на страхование автомобиля

Порядок отражения в учете расходов на страхование зависит от того, на какой срок заключен договор страхования.

Если срок договора страхования не превышает один финансовый год или учреждение платит страховую премию в рассрочку, включите в состав затрат страховую премию в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет КРБ.1.401.20.226 (КРБ.1.109.60.226–КРБ.1.109.90.226) Кредит КРБ.1.302.26.730
– отражены расходы на страхование автогражданской ответственности в составе расходов текущего финансового года.

Обратите внимание, что использовать счет 109.00 при отражении расходов на страхование нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Если страховой договор заключен на срок, превышающий один финансовый год, сумму страховой премии отнесите на расходы будущих периодов:

Дебет гКБК.1.401.50.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– включены расходы на страхование автогражданской ответственности в состав расходов будущих периодов.

В дальнейшем ежемесячно в течение срока действия договора в учете делайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит гКБК.1.401.50.226
– отражено списание суммы страховой премии с расходов будущих периодов на текущие затраты.

Такой порядок установлен в пунктах 102121124 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00302.00401.20,401.50).

<…>

2.Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух»

<…>

Бухучет

По своим признакам для целей бухучета БСС «Система Главбух» относится к нематериальным активам. Но исключительные права на эту программу к учреждению не переходят. А значит, в составе нематериальных активов (т. е. на счете 102.00) БСС «Система Главбух» учесть нельзя. Поэтому учитывайте ее как нематериальный актив, полученный в пользование, на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, установленной договором. Такой порядок следует из пункта 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Платеж за право пользования комплектом БСС «Система Главбух» отразите в составе расходов будущих периодов (на счете 401.50 «Расходы будущих периодов») и ежемесячно включайте в расходы текущего финансового года в течение срока действия договора (п. 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Главбух советует: есть аргументы включить затраты на приобретение комплекта БСС «Система Главбух» в состав текущих расходов (счет 401.20 «Расходы текущего финансового года»). Но только если доступ к системе предоставлен на текущий год (до 31 декабря).

Пунктом 160 Инструкции № 174н и пунктом 188 Инструкции № 183н установлено, что к расходам будущих периодов относить расходы учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относимые к очередным финансовым периодам (т. е. к очередному финансовому году).

Инструкцией № 162н не определено, какой период следует понимать под расходами будущих периодов. Несмотря на это, под расходами будущих периодов следует понимать расходы учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относимые к очередным финансовым периодам (т. е. к очередному финансовому году).

Таким образом, если доступ к системе предоставлен на текущий год (до 31 декабря), затраты на ее приобретение можно учесть в составе текущих расходов (на счете 401.20). При этом такой порядок учета затрат на приобретение БСС «Система Главбух» определите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Механизм переноса расходов будущих периодов на затраты (общехозяйственные расходы) или финансовый результат текущего финансового года определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:

  • равномерно;
  • пропорционально объему продукции (работ, услуг);
  • другими способами.

Об этом сказано в пункте 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Срок списания расходов определите периодом, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Начало этого периода (начало срока использования БСС «Система Главбух») – с момента активации кода.

Срок использования комплекта БСС «Система Главбух» указан в договоре на поставку.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

При покупке БСС «Система Главбух» учреждение приобретает неисключительное право пользования программным обеспечением. А значит, такие расходы должны пройти в бухучете по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.226, 109.00.226, 302.26. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Для справки: код КОСГУ для оплаты больше не используют. Но для бухгалтерского учета и отчетности он по-прежнему важен. С ним увязаны балансовые счета.

Бухучет расходов на приобретение БСС «Система Главбух» зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При покупке комплекта БСС «Система Главбух» сделайте следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(с момента активации кода доступа)
гКБК.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730
2. Оплачена стоимость системы КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226
3. Ежемесячно в течение срока доступа на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года КРБ.1.401.20.226<1> гКБК.1.401.50.226
<1> Счет 1.109.00.226 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен пунктами 102124 Инструкции № 162н.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение БСС «Система Главбух»

Казенное учреждение «Альфа» приобрело годовой доступ к БСС «Система Главбух» по стоимости 73 918 руб. (в т. ч. НДС). Период доступа к программному обеспечению – с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года.

При покупке комплекта БСС «Система Главбух» в учете «Альфы» сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(на основании накладной)
гКБК.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730 73 918
2. Оплачена стоимость системы КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226 73 918
3. Система учтена за балансом Увеличение забалансового счета 01 73 918
Ежемесячно бухгалтер списывает в расходы часть затрат на приобретение системы:
4.

С августа 2015 года по июнь 2016 года

Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)
(73 918 руб. : 12 мес.)

КРБ.1.401.20.226 гКБК.1.401.50.226 6159,83
5.

В июле 2016 года

Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

(73 918 руб. – (6159,83 руб. × 11 мес.))

КРБ.1.401.20.226 гКБК.1.401.50.226 6159,87

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль