Операции с использованием дебетовых карт в учреждении

324

Вопрос

Как отразить в бухучете перечисление средств на дебетовую карту. Я наверное не верно задала вопрос. Как отразить в бюджетном учете получение наличных денег в кассу с использованием расчетной дебетовой банковской карты?А какие проводки для казенного учреждения?эти проводки, когда наличные поступили в кассу. А какие когда перечисляем на дебитовую карту? И мы не сразу снимаем всю сумму, а может через какое-то время снимаем оставшуюся сумму.

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Операции с использованием банковских карт отражайте следующими проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.11.610

- перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета);

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.210.03.660

- поступили денежные средства в кассу;

Дебет 0.208.ХХ.560 Кредит 0.210.03.660

-оплата подотчетным лицом товара (услуг).

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Можно ли перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника

<…>

«БУХУЧЕТ

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с безналичным порядком выдачи денег под отчет, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту сотрудника или на карту учреждения отразите следующими проводками.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Перечисление на зарплатную карту:
1. Перечислены подотчетные суммы на зарплатную карту (на основании выписки из лицевого счета) КРБ.1.208.ХХ.560 КРБ.1.304.05.000<1>
Перечисление на карту учреждения:
1. Перечислены со счета учреждения деньги на карту
(на основании выписки из лицевого счета)
КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)
КРБ.1.304.05.000<1>
2. Отражено расходование (получение наличных) средств подотчетником с карты (на основании заявления о выдаче аванса и Сведений ф. 0531246) КРБ.1.208.ХХ.560 КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Подробнее о том, какие аналитические счета нужно применять в зависимости от объекта учета и содержания операции, см. здесь.
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 84, 92, 111 Инструкции № 162н и пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений:

Внимание: проводки приведены с учетом планируемых изменений

Перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту сотрудника или на карту учреждения отразите следующими проводками.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Перечисление на зарплатную карту:
1. Перечислены подотчетные суммы на зарплатную карту (на основании выписки из лицевого счета) 0.208.ХХ.560

0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

Перечисление на карту учреждения:
1. Перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(код аналитики 610)
2. Отражено расходование (получение наличных) средств подотчетником с карты (на основании заявления о выдаче аванса и Сведений ф. 0531246) 0.208.ХХ.560

0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Подробнее о том, какие аналитические счета нужно применять в зависимости от объекта учета и содержания операции, см. здесь.

Такой порядок установлен пунктом 73 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпунктом «б» пункта 3.61, пунктом 3.71 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н».

<…>

Основные изменения Инструкции № 162н, принятые в 2015 году

<…>

Денежные средства в пути
Расширен перечень операций, при совершении которых нужно применять счет 0.201.23.000«Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»

Поступление средств

1. При поступлении оплаты, дебиторской задолженности по карте через платежный терминал, установленный в кассе:

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.205.31.660 (0.206.00.660, 0.208.00.660, 0.209.00.660)
– принята оплата за товары (работы, услуги), возврат ранее выданных авансов, средств в возмещение ущерба через платежный терминал

2. При работе с инкассаторами:

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.201.34.610
– переданы деньги из кассы инкассаторам

Аналогичная проводка оформляется при выбытии денег из кассы для их зачисления на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» с использованием карт через банкомат (электронный терминал)

(подп. «а» п. 3.28 приложения к приказу Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н)

Выбытие средств

Основанием для отражения в учете нижеприведенных проводок являются документы, которые подтверждают зачисление средств на лицевой счет.

1. При зачислении средств, полученных через терминал или переданных инкассаторам, на лицевой счет:

Дебет 0.304.05.000 Кредит 0.201.23.610
– поступили на лицевой счет инкассируемые суммы, а также суммы, полученные от плательщиков через терминал – в части восстановления кассовых расходов.

2. При зачислении средств на балансовый счет № 40116 из кассы учреждения:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.23.610
– поступили средства на балансовый счет № 40116.

Данную проводку нужно делать, только если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

(подп. «в» п. 3.28 приложения к приказу Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н)

Расчеты с финорганом по наличке
Добавлена новая корреспонденция для учета операций на счете 0.210.03.000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.210.03.660
– поступили в кассу деньги, полученные с использованием расчетной (дебетовой) карты.

Основание для данной операции – чек банкомата

(п. 3.50 приложения к приказу Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н)

<…>

Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

<…>

«Ситуация: как отразить в бухучете удаленного учреждения поступление денег в кассу для выдачи сотрудникам. Дата списания со счета и дата поступления средств в кассу не совпадают

Чтобы получить деньги в кассу, удаленное учреждение должно подать в финорган платежный документ на перечисление денег со счета финоргана на счет № 40116.

Далее финорган перечислит со своего счета деньги на счет № 40116 органа Федерального казначейства. После того как деньги поступили, орган Казначейства России отправит учреждению ведомость (ф. 0531244,ф. 0531245). И только после этого учреждение может получить наличку в кассу, подав в банк денежный чек.

Такой вывод следует из пункта 48 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Для удаленных учреждений (в тех случаях, когда операционные даты не совпадают) порядок учета не установлен. Однако в свете планируемых изменений можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации нужно использовать счет 201.23 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути».

В учете казенных учреждений:

В бухучете операции по движению денег отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании выписки со счета) КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшениезабалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.304.05.000<3>
2. Отражено перечисление средств на счет Казначейства России № 40116 для снятия налички (на основании платежки в финорган) КРБ.1.201.23.510
одновременно уменьшениезабалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличениезабалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
3. Отражено поступление в кассу средств (на основании приходного кассового ордера) КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшениезабалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.201.23.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
<3> В разрезе КОСГУ.

Такие проводки приведены в пунктах 47, 92 Инструкции № 162н, пункте 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете операции по движению денег отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании выписки со счета) 0.210.03.560
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Отражено перечисление средств на счет Казначейства России № 40116 для снятия налички (на основании платежки в финорган) 0.201.23.510
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Отражено поступление в кассу средств (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.23.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой вывод следует из пункта 3.45 проекта приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г. Правда, в этом пункте рассмотрена обратная ситуация, когда деньги из кассы выбыли в один день, а зачислены в другой. В любом случае пока это только проект, а значит, чтобы использовать эту корреспонденцию, согласуйте ее с учредителем.

Получать наличные деньги в кассу можно с использованием расчетной дебетовой банковской карты. Также сотрудник учреждения может рассчитываться непосредственно самой картой – через электронный терминал и другие устройства. Такой вывод следует из пункта 36 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н, пункта 2.5 Положения, утвержденного Банком России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.

Порядок обеспечения наличными деньгами и проведения расчетов с использованием карт установлен разделом V Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н. При этом для учреждений, лицевые счета которым открыты в финорганах субъекта или муниципалитета, особенности прописаны в пункте 49 данных правил.

Операции по получению наличных денег и оплате с использованием карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал и т. д.) осуществляются в пределах остатка денег на банковской карте. То есть без предоставления банком кредита при недостаточности или отсутствии средств на банковской карте.

Если операции совершаются через банкомат (терминал) кредитной организации, которая выдала банковскую карту, то комиссия за снятие не взимается. Причем в договоре, заключенном Казначейством России с кредитной организацией на открытие счета для выплаты наличных, не могут быть предусмотрены условия о взимании каких-либо комиссий и вознаграждений.

Если снятие наличных денег осуществляется в банкомате другой кредитной организации, то сумму комиссии Казначейство России отразит в сведениях об операциях, совершаемых с использованием карт (ф. 0531246). Учреждение на основании данных сведений вправе уточнить:

  • операции по кассовым выплатам;
  • коды бюджетной классификации, по которым операции были отражены на лицевом счете. Для этого в орган Казначейства России представьте уведомление об уточнении платежа (ф. 0531809).

При этом вопрос о возмещении расходов учреждения на оплату комиссионного вознаграждения относится к компетенции главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится учреждение.

Такой порядок приведен в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н, и разъяснен в письме Минфина России от 16 декабря 2013 г. № 02-03-007/55346.

Внимание: учреждение может использовать банковские карты для расчетов за товары (работы, услуги). При этом важно помнить, что в течение дня сумма расчетов по одной карте не должна превышать 100 000 руб. (п. 5 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н). То есть сделок может быть сколько угодно, но в общей сумме не больше 100 000 руб.

При таких расчетах подтверждающие документы при оплате не представляются.

Орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения соответствующей информации от кредитной организации, представляет учреждению Сведения об операциях, совершаемых с использованием карт (ф. 0531246) (п. 36 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н).

О возможности проведения операций по расчетам с использованием банковских карт уточните в органе Федерального казначейства по месту обслуживания.

Для перечисления денег на карту представьте в орган Федерального казначейства заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243). Исключение установлено для уполномоченных подразделений и учреждений, лицевые счета которым открыты в финорганах субъекта и муниципального образования. Они предоставлять эту заявку не должны, так как средства на счет № 40116 за них перечисляет головное учреждение либо финорган.

Оформите заявку (ф. 0531243) отдельно по каждому виду средств (бюджетные средства, субсидии на госзадание, целевые субсидии, средства от платной деятельности и т. д.), за счет которых должны быть выданы наличные деньги.

Об этом сказано в пункте 11, 49 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н».

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль