Отражение в в бухучете возмещение ущерба виновным лицом

474

Вопрос

Подскажите, пожалуйста по какому КОСГУ принять на кассу деньги за недостачу материалов при увольнении сотрудника и какими проводками отразить эту операцию? Когда деньги принимаю на кассу и затем сдаю на счет в банк. К 17 счету нужно КЭК и сдать соответственно на этот же КОСГУ. (бюджетная организация).

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Внесение суммы ущерба от виновного лица в кассу отразите проводками:

Дебет 2.201.34.510 (Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)) Кредит 2.209.74.660

- поступили в кассу средства в возмещение ущерба от недостачи.

При зачислении средств из кассы в банк к забалансовому счету 17 код аналитики 510.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

<…>

«Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник, отразите на счете 209.00 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Бюджетные и автономные учреждения ущерб от недостачи движимого имущества отражают на счете 209.00«Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» по КФО 2 «Приносящая доход деятельность». Так отражается даже ущерб от недостачи имущества, которое было приобретено за счет средств субсидий и числилось по КФО 4. При этом поступления от виновных лиц в возмещение ущерба являются собственными доходами учреждения. По общему правилу перечислять эти средства в бюджет учреждение не обязано. Это связано с тем, что в доход бюджета средства от реализации движимого имущества бюджетных и автономных учреждений не зачисляются (абз. 3 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Перечислить возмещение в бюджет придется лишь в двух случаях:

Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете при отражении задолженности делайте проводки:

В учете бюджетных учреждений:

Начисление задолженности виновного лица, а также списание нефинансовых активов отразите нижеприведенными проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление задолженности виновного лица по ущербу (недостачам, хищениям):
1. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по текущей восстановительной стоимости) в части:    
  – основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств) 0.209.82.560 0.401.10.172
Списание недостающих (пришедших в негодность) нефинансовых активов и денежных документов:
1. Списаны основные средства стоимостью свыше 3000 руб.:    
– списана остаточная стоимость основного средства; 0.401.10.172 0.101.ХХ.410
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.410 0.101.ХХ.410
2. Списаны основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно Уменьшение забалансового счета 21
3. Списаны нематериальные активы (НМА):    
– списана остаточная стоимость НМА; 0.401.10.172 0.102.ХХ.420
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.420 0.102.ХХ.420
4. Списаны пришедшие в негодность непроизведенные активы 0.401.10.172 0.103.ХХ.430
5. Списаны материальные запасы 0.401.10.172 0.105.ХХ.440
6. Списаны денежные документы 0.401.10.172 0.201.35.610
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Возмещение недостачи

При возмещении ущерба от недостачи виновным лицом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи 0.201.34.510 0.209.ХХ.660
Увеличение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики)
2. Погашена задолженность виновного лица по возмещению ущерба в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Погашена задолженность по недостаче путем удержания<8> из зарплаты, других выплат по исполнительному документу или инициативе учреждения (с согласия сотрудника)<9> 0.304.03.830  0.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<8> Удержание из зарплаты является некассовой операцией, поэтому в Отчете (ф. 0503737) операцию отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения», «Расходы учреждения».

<9> Если задолженность числится по одному КФО, а зарплату сотрудник получает по другому, в учете проводки по удержанию делайте аналогично удержанию ущерба у сотрудника за уплаченный штраф.

»

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

<…>

«Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь».

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль