Перерасчет зарплаты за декабрь 2015, отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

2162

Вопрос

В организации зарплата за декабрь 2015г была начислена и выплачена досрочно, 25 декабря 2015г.,но 30 декабря 2015г. сотрудники оформили неоплачиваемый отпуск за свой счет на 1 день на 31.12.2015г. Соответственно, в январе 2016г. были сняты суммы начисленной в декабре 15г. зарплаты за этот рабочий день. Формы 2-НДФЛ за 2015г. были сданы только по начислениям и выплатам в 2015 году, без учета отрицательных сумм доходов (за счет снятия сумм неоплаченного отпуска за свой счет в декабре 2015г.). Сумма отрицательного НДФЛ за декабрь 2015г. была учтена при оплате НДФЛ за январь 2016 года. Как правильно заполнить формы 6-ндфл и 2-ндфл в 2016 году для этого случая и нужно ли подавать на этих сотрудников корректирующие формы 2-НДФЛ за 2015 год? Если да, то подскажите, пожалуйста, как заполнить такие формы и в какие сроки они должны быть сданы в ИФНС.

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию. Сроки подачи уточненной 2-НДФЛ не установлены. Но нужно представить отчет до того как ошибку обнаружит инспекция. В 2-НДФЛ нужно показать суммы за минусом неоплаченного дня (31 декабря). Т.е. сумма начислений и налога должны уменьшиться.

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал отдельно отражать не нужно. Т.к. в данном случае перерасчет произведен за декабрь, то в 6-НДФЛ нужно показать только начисленную и выплаченную зарплату за январь 2016, без учета перерасчета.

Обоснование
 

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

  • сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое учреждение произвело в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил учреждению излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ).

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.*

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как сдать уточненную налоговую декларацию

Сроки сдачи и условия освобождения от ответственности

Подавать уточненные налоговые декларации нужно по мере выявления ошибок в отчетности. Календарные сроки для их представления в налоговую инспекцию законодательно не установлены.* Это следует из положений пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации

Андрея Кизимова, кандидата экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в форме 6-НДФЛ уменьшение ошибочно начисленных доходов

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном – зависит от того, когда обнаружили ошибку.*

Ошибку допустили и исправили в одном и том же квартале. Расчет 6-НДФЛ сдают по окончании квартала. Поэтому если в том же квартале ошиблись, то в отчете укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные, правильные. Особым образом отражать корректировку не нужно. Такого требования нет в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В учете ошибку поправьте тем месяцем, когда ее допустили.

Ошибку обнаружили после закрытия отчетного квартала. В этом случае придется составить уточненный расчет. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ, например в мае. В этом случае подайте уточненный расчет за I квартал.

В бухучете излишне начисленный доход и излишне удержанную сумму НДФЛ сторнируйте в том месяце, когда исправили ошибку.

Пример, как заполнить 6-НДФЛ, если учреждение уменьшило в учете ошибочно начисленный доход

Бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» 15 января 2016 года начислил А.С. Кондратьеву отпускные в сумме 2000 руб. В этот же день бухгалтер удержал НДФЛ в размере 260 руб. (2000 руб. × 13%). Сумма налога с отпускных перечислена в бюджет 29 января 2016 года.

10 марта 2016 года бухгалтер обнаружил, что Кондратьеву была начислена лишняя сумма отпускных. По расчету Кондратьеву полагается не 2000 руб., а 1200 руб. А НДФЛ, который нужно удержать из этой суммы, – 156 руб. (1200 руб. × 13%). Бухгалтер уведомил Кондратьева об ошибке. Сотрудник согласился, и излишне выплаченную сумму отпускных удержали из его зарплаты за март.

Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В учете «Альфы» сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В январе:
1. Начислены отпускные Кондратьеву 4.109.80.211  4.302.11.730 2000 
2. Удержан НДФЛ из отпускных  4.302.11.830  4.303.01.730 260
3.

Выданы отпускные из кассы

(КВР 111)

4.302.11.830  4.201.34.610 1740
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
4.

Перечислен НДФЛ в бюджет

(КВР 111)

4.303.01.830 4.201.11.610 260
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
В марте:
1. Сторнирована излишне начисленная сумма отпускных
(2000 руб. – 1200 руб.)
Методом «красное сторно» 800
4.109.80.211  4.302.11.730
2. Сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм
(800 руб. × 13%) 
Методом «красное сторно» 104
4.302.11.830  4.303.01.730
3. Начислена зарплата Кондратьеву за март 4.109.80.211  4.302.11.730 20 000
4. Удержан НДФЛ из зарплаты за март
(20 000 руб. × 13%)
4.302.11.830  4.303.01.730 2600
В апреле:
1. Выплачена Кондратьеву зарплата за март за вычетом удержаний
(20 000 руб. – 2600 руб. – (800 руб. – 104 руб.))
4.302.11.830  4.201.34.610 16 704
2.

Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за март за вычетом излишне перечисленной суммы НДФЛ с отпускных
(2600 руб. – 104 руб.)

(КВР 111)

4.303.01.830 4.201.11.610 2496
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)

Заполняя форму 6-НДФЛ за I квартал, бухгалтер отразил данные по отпускным Кондратьева в январе.

В разделе 1 по строкам:

  • 020 «Сумма начисленного дохода» 1200 руб.;
  • 040 «Сумма исчисленного налога» 156 руб. (1200 руб. × 13%);
  • 070 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

В разделе 2 по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 15.01.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 15.01.2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 31.01.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 1200 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

Сумму налога, которую фактически перечислили в бюджет, в расчете 6-НДФЛ не отражают. Но налоговая инспекция фиксирует ее в карточках лицевого счета налогового агента. Поэтому, перечисляя НДФЛ за март, бухгалтер учел переплату января.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль