Начисление налогов на прибыль и ндс в казенном учреждении.

52

Вопрос

просим дать разъяснения по начислению налогов на прибыль и ндс в казенном учреждении. В детской спортивной школе (казенное учреждение) оказывают следующие платные услуги прописанные в уставе: услуги по предоставлению аренды имущества, прокат коньков,заточка коньков,услуги гардероба, занятия шейпингом,фитнесом,атлетической гимнастикой,армрестлингом,силовыми видами спорта, прокат спортивного инвентаря,создание различных учебных групп специального обучения детей с отклонениями в развитии,услуги тренажерного зала,большого и настольного тенниса.В лицензии указано право на осуществление дополнительного образования детей и взрослых.Согласно подпункта 33.1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств от оказания казенными учреждениями услуг.По моему мнению налоговая база по налогу на прибыль будет равна нулю.А при определении базы по НДС по моему мнению мы должны включить прокат коньков,заточку коньков, услуги гардероба,прокат спортивного инвентаря.И тогда базы по налогам будут не равны, а в таких случаях налоговая инспекция просит дать пояснения, т.е. базы должны быть равны (так утверждают налоговики).

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Доходы, которые получены казенным учреждением от оказания любых видов услуг не облагаются налогом на прибыль и НДС. Дело в том, что они включены в закрытый перечень доходов, которые освобождены от налога на прибыль (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ) и не являются объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Обоснование
 

1. Из ситуации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Должны ли казенные учреждения при расчете налога на прибыль включать в состав доходов от реализации поступления от платной деятельности

Казенные учреждения при расчете налога на прибыль в состав доходов от реализации должны включать только те, которые получены от продажи имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления.

А вот доходы, которые получены от выполнения (оказания) любых видов работ и услуг, учитывать не нужно. Дело в том, что они включены в закрытый перечень доходов, которые освобождены от налогообложения (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует с 1 января 2015 года. Ранее казенные учреждения не учитывали только доходы от оказания государственных (муниципальных) услуг, а в остальных случаях надо было рассчитать и заплатить налог. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/4/27177.*

Эти же правила распространяются и на учреждения ФСИН России. То есть доходы от работ, услуг, которые выполнены (оказаны) заключенными, налогом на прибыль не облагаются. А вот с доходов от продажи продукции, которую изготовили осужденные, налог заплатить нужно. При этом полученные доходы можно уменьшить на расходы, которые связаны с изготовлением и продажей. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-10/65972от 21 мая 2015 г. № 03-03-06/4/29151.

2. Из ситуации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Должно ли казенное учреждение начислить НДС при реализации основных средств (материальных запасов, товаров)

Да, должно.

Казенные учреждения являются плательщиками НДС. Значит, при совершении операций, признаваемых объектами обложения НДС, они обязаны рассчитать и уплатить этот налог.

По общему правилу реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Операции, которые не являются объектом обложения данным налогом, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. В частности, не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).* А реализация основных средств (товаров) казенными учреждениями в данном пункте не поименована. Также не поименована она и в перечне операций, освобожденных от налогообложения (п. 1–3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, при реализации основных средств (товаров) казенное учреждение должно начислить и уплатить НДС вобщем порядке.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-03-06/4/74504от 27 марта 2015 г. № 03-03-05/16992от 17 февраля 2012 г. № 03-07-11/49 и ФНС России от 17 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11763.

НДС платите в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных учреждению на текущий финансовый год. Расходы на уплату отразите по элементу вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов».

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на уплату налога должны пройти по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счете, который увязан с этим кодом401.20.290.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль