Дебиторская задолженность (предоплата) в ф. 0503775

173

Вопрос

Как должна отражаться дебиторская задолженность (предоплата) в форме 0503775 "Сведения о принятых и неисполненных обязательствах", с каким знаком?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Обязательства по страховым взносам принимаются в объеме утвержденных плановых назначений в начале года, и в конце года корректируется сумма. Поэтому, по графе 2 «Не исполнено обязательств, руб.» раздела 1. «Аналитическая информация о неисполненных обязательствах» Сведений ф. 0503775, должны быть отражена сумма обязательств по страховым взносам, не исполненных на отчетную дату из объема утвержденных плановых назначений на весь год. Денежные обязательства по взносам в ФСС нужно принимать на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02. Если же сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно. Поэтому, по графе 2 «Не исполнено обязательств, руб.» раздела 2. «Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах» Сведений ф. 0503775, отразите сумму кредиторской задолженности по счету 303.02 (1 295 000 руб.).

Обоснование
 

1. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нужно ли принимать бюджетные и денежные обязательства на сумму больничного пособия, оплачиваемого за счет ФСС России

Да, нужно.

По общему правилу принимать бюджетные обязательства можно только в пределах доведенных до получателей бюджетных средств ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ). Причем обязательства по зарплате принимают один раз в начале года – в объеме утвержденных ЛБО, а потом в конце года корректируют по фактически выплаченной зарплате. Начисления на зарплату рассчитывают и утверждают на финансовый год исходя из запланированной зарплаты. Поэтому правило о том, как принимать обязательства по зарплате, можно распространить и на принятие обязательств по страховым взносам. То есть обязательства по страховым взносам принимать в объеме утвержденных ЛБО в начале года, и в конце года корректировать сумму. А так как больничное пособие платят за счет страховых взносов в ФСС России (т. е. при выплате пособия сумма страховых взносов к оплате уменьшается), то в конце года бюджетные обязательства будут скорректированы и на сумму больничных пособий за счет Фонда.

Денежные обязательства по больничным пособиям за счет ФСС России также нужно принимать. Ведь это ваше обязательство перед сотрудником выплатить ему пособие. И несмотря на то что пособие платят за счет страховых взносов в Фонд, выплачивает его учреждение со своего лицевого счета. Поэтому для выплаты нужно принять денежное обязательство. Вместе с тем нужно одновременно уменьшить обязательство перед Фондом. Но в бухучете уменьшение никак не отражают. Просто обязательство примите на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02. Если же сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно.

Бюджетные и автономные учреждения при принятии обязательств (денежных обязательств) также могут применять вышеприведенные рассуждения. Ведь больничные пособия за счет средств ФСС России оплачивают в аналогичном порядке.*

Пример, как отразить в учете бюджетного учреждения уменьшение суммы принятых денежных обязательств*

Бюджетному учреждению «Альфа» на 2016 год утверждены плановые назначения (в плане ФХД расходы детализированы до статей (подстатей) КОСГУ):

  • по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» (КВР 111) – 5 000 000 руб.
  • по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» (КВР 119) – 1 510 000 руб.

В декабре «Альфа» начислила в пользу своих сотрудников:

  • зарплату в размере 350 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС России – 3260 руб., за счет работодателя (за первые три дня) – 690 руб.

Страховые взносы за декабрь составили 105 000 руб. (350 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 77 000 руб. (350 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 10 150 руб. (350 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 17 850 руб. (350 000 руб. × 5,1%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составили 700 руб. (350 000 руб. × 0,2%).

Общая сумма зарплаты за год составила 4 800 000 руб., а страховых взносов было начислено 1 422 600 руб. Уменьшение зарплаты и страховых взносов связано в том числе с выплатами больничного пособия и других пособий за счет ФСС России.

В бухучете были сделаны такие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В начале года
1. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по зарплате 4.506.13.211 4.502.11.211 5 000 000
2. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по начислениям на оплату труда 4.506.13.213 4.502.11.213 1 510 000
В декабре
1. Начислена зарплата штатным сотрудникам учреждения 4.109.60.211 4.302.11.730 350 000
2. Начислено больничное пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств учреждения 4.109.60.211 4.302.11.730 690
3. Начислены больничные пособия за счет ФСС России 4.303.02.830 4.302.13.730 3260
4. Начислены взносы:
– на социальное страхование 4.109.60.213 4.303.02.730 10 150
– на медицинское страхование 4.303.07.730 17 850
– на пенсионное страхование 4.303.10.730 77 000
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.303.06.730 700
5. Приняты денежные обязательства по зарплате
(350 000 + 690)
4.502.11.211 4.502.12.211 350 690
6. Приняты денежные обязательства по обязательным страховым взносам в ФСС России, за минусом больничного пособия за счет ФСС России
(10 150 руб. – 3260 руб.)
4.502.11.213 4.502.12.213 6890
7. Приняты денежные обязательства по медицинскому страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 17 850
8. Приняты денежные обязательства по пенсионному страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 77 000
9. Приняты денежные обязательства по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.502.11.213 4.502.12.213 700
31 декабря
1. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по зарплате
(5 000 000 руб. – 4 800 000 руб.)
Методом «красное сторно» 200 000
4.506.13.211 4.502.11.211
2. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по начислениям на оплату труда
(1 510 000 руб. – 1 422 600 руб.)
Методом «красное сторно» 87 400
4.506.13.213 4.502.11.213

2. Из справочников

Порядок заполнения приложения «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» (ф. 0503775) к Пояснительной записке (ф. 0503760)

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503775) приведен в соответствии с положениями пункта 72.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения Отчета за 2015 год приведены в пункте 5.7 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Важно: показатели раздела формируйте без разделения по видам финансового обеспечения. А также сверяйте с аналогичными показателями Отчета (ф. 0503738).

1. Аналитическая информация о неисполненных обязательствах*

Наименование показателя Код графы Примечания по заполнению
Номер (код) счета бюджетного учета 1 Укажите соответствующие аналитические номера счета 502.11 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату отражены остатки в графе 10 Отчета (ф. 0503738)
Не исполнено обязательств, руб. 2

Укажите сумму обязательств, не исполненных за текущий финансовый год.*

Задолженность перед кредиторами отражайте так:
– по каждому кредитору, если сумма неисполненного обязательства превышает 1 млн руб.;
– общей суммой, если объем неисполненного обязательства не превышает 1 млн руб. Кроме того, общей суммой отражайте задолженность перед гражданами1

Дата (месяц, год) возникновения обязательства 3 Укажите дату2 возникновения неисполненного обязательства1
исполнения по правовому основанию 4 Укажите дату2 исполнения обязательства, предусмотренную на основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т. п.)1
Контрагент ИНН 5 Укажите ИНН каждой из организаций, перед которыми есть неисполненные обязательства1
наименование 6 Укажите наименования организаций, перед которыми есть неисполненные обязательства1
Причина неисполнения код 7 Укажите причину образования неисполненных расходных обязательств и ее код3
пояснение 8

2. Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах*

Наименование показателя Код графы Примечания по заполнению
Номер (код) счета бюджетного учета 1 Укажите соответствующие аналитические номера счета 502.12 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату отражены остатки в графе 11 Отчета (ф. 0503738)
Не исполнено обязательств, руб. 2

Укажите сумму денежных обязательств, не исполненных за текущий финансовый год.*

Задолженность перед кредиторами отражайте так:
– по каждому кредитору, если сумма неисполненного обязательства превышает 1 млн руб.;
– общей суммой, если объем неисполненного обязательства не превышает 1 млн руб. Кроме того, общей суммой отражайте задолженность перед гражданами1

Дата (месяц, год) возникновения обязательства 3 Укажите дату2 возникновения неисполненного денежного обязательства1
исполнения по правовому основанию 4 Укажите дату2 исполнения денежного обязательства, предусмотренную на основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т. п.)1
Контрагент ИНН 5 Укажите ИНН каждой из организаций, перед которыми есть неисполненные денежные обязательства1
наименование 6 Укажите наименования организаций, перед которыми есть неисполненные денежные обязательства1
Причина неисполнения код 7 Укажите причину образования неисполненных расходных обязательств и ее код4
пояснение 8

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль