Восстановление в учете задолженности

89

Вопрос

Договор с ООО Мегафон на оказание услуг сотовой связи действовал с 01.01.2015 по 31.12.2015. Услуги оказаны в 2015 году. Все расчеты между инспекцией и ООО Мегафон по указанному договору осуществлены в 2015 году. А в 2016 году сделан перерасчет и в 2016 году ООО Мегафон вернули денежные средства на лицевой счет инспекции. Прошу помочь; Какие проводки мне нужно сделать в данной ситуации? Сумму перерасчета я перечислю в доход федерального бюджета: Д 30305.830 К 30405.221.

Ответ

Отвечает Нина Бешнова, эксперт

В данной ситуации сделайте следующие проводки:

  1. Дебет КРБ 1.206.21.560 Кредит КРБ 1.401.20.273 – восстановлена в учете дебиторская задолженность;
  2. Дебет КРБ 1.304.05.221 Кредит КРБ 1.206.21.660 – поступление денежных средств на лицевой счет учреждения.

Так как прямо проводки по восстановлению долга на счетах 207.00, 206.00, 208.00 в Инструкции № 162н не прописаны, лучше согласовать их:

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Восстановление задолженности

Если дебиторская задолженность списана и числится за балансом, то при поступлении денег в счет ее погашения, а также при возобновлении взыскания ее нужно восстановить и одновременно списать задолженность с забаланса. Давайте рассмотрим проводки для каждого типа учреждения.

Все проводки оформите в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

В учете казенных учреждений:

Восстановите в учете ранее списанную дебиторскую задолженность проводками:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части восстановления задолженности по доходам:
1. Восстановлена задолженность по доходам с одновременным списанием ее с забаланса КДБ.1.205.XX.560 КДБ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
2. Восстановлена задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным списанием ее с забаланса<10> КДБ (КИФ).1.207.XX.540 КДБ (КИФ).1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
В части восстановления задолженности по расходам:
1. Восстановлена задолженность по выданным авансам с одновременным списанием ее с забаланса КРБ.1.206.XX.560 КРБ.1.401.20.273
Уменьшение забалансового счета 04
2. Восстановлена задолженность подотчетных лиц с одновременным списанием ее с забаланса КРБ.1.208.XX.560 КРБ.1.401.20.273
Уменьшение забалансового счета 04
В части восстановления задолженности по ущербу и иным доходам:
1. Восстановлена задолженность по ущербу имуществу (ранее списанная в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным) с одновременным списанием ее с забаланса КДБ.1.209.7X.560 КДБ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
2. Восстановлена задолженность по недостачам (с одновременным списанием ее с забаланса):  
– денежных средств; КИФ.1.209.81.660 КИФ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов) КИФ.1.209.82.660 КИФ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
3. Восстановлена задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
4. Восстановлена задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
5. Восстановлена задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.209.83.560 КДБ.1.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04

Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<10> Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление.

Такой порядок в части восстановления задолженности на счетах 209.00 установлен пунктом 86 Инструкции № 162н. А проводки по счету 205.00 приведены в письме Минфина России от 11 февраля 2016 г. № 02-07-10/7306. Для восстановления задолженности на других счетах основанием может считаться пункт 120 Инструкции № 162н – о признании доходов. Но так как прямо проводки по восстановлению долга на счетах 207.00, 206.00, 208.00 в Инструкции № 162н не прописаны, лучше согласовать их:

Об этом сказано в пункте 2 Инструкции № 162н.

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылке:

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/43379/tit15/?step=47

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль