Уменьшение оплаты за счет неустойки

173

Вопрос

какие проводки нужно сделать в учете бюджетного учреждения когда контрагент не выполнил обязательства по контракту на проведение ремонтных работ. В контракте прописано условие об уменьшении вознаграждения по контракту на сумму неустойки. Оплата за работы должна пройти из средств субсидии на выполнение госзадания и средств ОМС, за минусом суммы неустойки. Бюджетное учреждение.Как тогда со средствами ОМС

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт

Законодательство не разъясняет, вправе ли медучреждение, оплачивающее договор за счет КФО 7, производить оплату обязательств за минусом неустойки. Сумма, оставшаяся на счете 22, должна быть переведена на КФО2 и лицевой счет 20. Поэтому данный вопрос согласуйте с территориальным фондом ОМС. В случае, если ОМС не возражает против переброски денег с 22 лицевого счета на 20 лицевой счет (на котором должна учитываться неустойка)то в бухучете произведите записи, аналогичные переброске средств по КФО 5 (лиц. счет 21) на КФО 2 (20 лицевой счет).

При оплате контракта, заключенного в рамках целевых субсидий (КФО 5) за минусом неустойки (штрафа, пени), сумма штрафных санкций останется на отдельном лицевом счете с кодом 21 (31). Данную сумму следует перечислить на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (код 2030). Для этого направьте в орган Казначейства России заявку на кассовый расход (ф. 0531801).Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374.

О том, как отразить в учете перенос суммы неустойки с 21 на 20 лицевой счет, открытый в органе казначейства – рассказано в нижеприведенной рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.


Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Ситуация: вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки (путем зачета встречных требований). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил условия

Да, вправе.

Если контрагент не выполнил обязательства, предусмотренные контрактом, заказчик вправе потребовать уплату неустойки (штрафа, пеней). При этом в контракте может быть прописано такое условие: размер вознаграждения уменьшается на сумму неустойки. Тогда при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств заказчик должен оплатить товары (работы, услуги) за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней).

Составлять дополнительное соглашение при этом не нужно. Сумму неустойки, основания для ее взыскания и порядок расчета укажите в акте приемки товара (работ, услуг) или другом документе, предусмотренном обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательствомОбратите внимание, что при составлении отчета об исполнении контракта также никакие документы по начислению и уплате неустойки прикладывать не надо. Достаточно указать их реквизиты в графе 6 раздела IV.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ,части 6 статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 7 июля 2014 г. № 02-02-06/32616от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525ФАС России от 23 мая 2011 г. № ИА/19716.

Сумма неустойки по контракту признается собственным доходом учреждения и отражается в учете как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, который исполняется за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий). Дело в том, что бюджетные и автономные учреждения не признаются получателями бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, а значит, являются получателями санкций, которые возникли при ненадлежащем исполнении контрагентами своих обязательств. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 г. № 02-04-12/4178,от 20 сентября 2012 г. № 02-06-10/3831от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Неустойка (штраф, пени), оставшаяся в распоряжении учреждения, подлежит отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами учреждений (код счета 2030).

При оплате контракта, заключенного в рамках целевых субсидий (КФО 5, 6) за минусом неустойки (штрафа, пени), сумма штрафных санкций останется на отдельном лицевом счете с кодом 21 (31). Данную сумму следует перечислить на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (код 2030). Для этого направьте в орган Казначейства России заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374. Стоит отметить, что ранее (в письме Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 02-13-06/5292) ведомство высказывало другое мнение. Сумма неустойки (штрафа, пеней), оставшаяся на отдельном лицевом счете учреждения, подлежит перечислению в бюджет. Исключение было сделано только для случая, когда учредителем принято решение о наличии потребности в указанных средствах. В этом случае сумма неустойки должна быть израсходована на те же цели, на которые выделена целевая субсидия в соответствии с соглашением о предоставлении целевой субсидии. Однако с выходом более поздних разъяснений финансового ведомства учреждения вправе руководствоваться ими.

Порядок отражения в учете операций по предъявлению встречного требования об уплате неустойки (штрафа, пени) в рамках договора, заключенного за счет целевых субсидий, и перечислении ее на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по предъявлению и зачету встречного требования отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено предъявление неустойки (пени, штрафа) исполнителю 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Отражено перечисление исполнителю денежных средств по договору (за минусом суммы неустойки, штрафа, пени) 5(6).302.ХХ.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР)
3. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного денежного обязательства (на основании акта, иного документа) 5(6).302.ХХ.830 5(6).304.06.730
4. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного требования по санкциям (на основании акта, иного документа) 2.304.06.830 2.209.40.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

При перечислении суммы неустойки на лицевой счет для учета операций со средствами бюджетного учреждения сделайте проводки (на основании Бухгалтерской справкиф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено перечисление суммы неустойки с отдельного лицевого счета 5(6).304.06.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР)
2. Отражено поступление суммы неустойки на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.510 2.304.06.730
Увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 140)

Такой порядок установлен пунктами 146–147 Инструкции № 174н и разъяснен в письмах Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784от 23 января 2014 г. № 02-06-07/2378от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374.

Внимание: при заполнении Отчета (ф. 0503737) операции по исполнению контрагентом требований об уплате неустойки путем зачета встречных обязательств заказчика по контракту (т. е. без движения денег) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах«Доходы учреждения»«Расходы учреждения» (п. 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-02-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823письмо Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788).

Также эти операции отразите по строкам 831 и 832 графы 8 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Операции по переводу суммы неустойки (штрафа, пеней), учтенной на лицевом счете с кодом 21 (31), на лицевой счет с кодом 2030 отразите в графе 5 разделов «Доходы учреждения»«Расходы учреждения» и «Источники финансирования дефицита средств учреждения».*


Пример, как отразить в бухучете оплату обязательств по контракту за счет субсидий на госзадание, за минусом суммы неустойки

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках выполнения госзадания заключило с ОАО «Производственная фирма ''Мастер''» договор на поставку материальных запасов на сумму 10 000 руб. Расходы по договору учреждение оплачивает за счет средств субсидий на госзадание. Условиями договора предусмотрена пеня за нарушение срока поставки. Кроме того, предусмотрено, что платежи по договору уменьшаются на сумму неустойки (штрафа, пеней).

«Мастер» поставил материальные запасы с нарушением сроков. Сумма пени составила 33 руб.

В апреле бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Оприходованы материальные запасы 4.105.36.340 4.302.34.730 10 000
2. Предъявлена «Мастеру» неустойка за нарушение сроков поставки 2.209.40.560 2.401.10.140 33
3. Перечислена оплата по договору за минусом суммы неустойки
(10 000 руб. – 33 руб.) (по КВР 244)
4.302.34.830 4.201.11.610 9967
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340)
4. Отражен доход от взыскания с поставщика суммы неустойки путем зачета встречных требований 2.304.06.830 2.209.40.660 33
5. Отражено прекращение встречных требований зачетом 4.302.34.830 4.304.06.730 33

Пример отражения в бухучете обязательств по контракту, заключенному за счет средств субсидий на иные цели, за минусом суммы неустойки*

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило с ОАО «Производственная фирма ''Мастер''» договор на поставку материальных запасов на сумму 10 000 руб. Расходы по договору учреждение оплачивает за счет средств целевой субсидии. Условиями договора предусмотрена неустойка за нарушение срока поставки. Кроме того, предусмотрено, что платежи по договору уменьшаются на сумму неустойки (штрафа, пеней).

«Мастер» поставил материальные запасы с нарушением сроков. Сумма неустойки составила 33 руб.

В апреле бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Оприходованы материальные запасы 5.105.36.340 5.302.34.730 10 000 
2. Предъявлена «Мастеру» неустойка за нарушение сроков поставки 2.209.40.560 2.401.10.140 33
3. Перечислена оплата по договору за минусом суммы неустойки
(10 000 руб. – 33 руб.) 
5.302.34.830 5.201.11.610 9967
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)
4. Отражено прекращение встречных требований зачетом 5.302.34.830 5.304.06.730 33
5. Отражен доход от взыскания с поставщика суммы неустойки путем зачета встречных требований 2.304.06.830 2.209.40.660 33
6. Отражено перечисление средств с отдельного лицевого счета на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833) 5.304.06.830 5.201.11.610 33
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)
7. Отражено поступление средств на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833) 2.201.11.510 2.304.06.730 33
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 140)

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль