Восстановление кассовых расходов в ф. 0503737

538

Вопрос

ДОБРЫЙ ДЕНЬ, ПОДСКАЖИТЕ КАК ОТРАЗИТЬ ВОСТАНОВЛЕНИЕ КАССОВЫХ РАСХОДОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (ДТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВОЗВРАТ ПОСТАВЩИКОМ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННОЙ СУММЫ) И ВОЗВРАТ ЭТОЙ СУММЫ В БЮДЖЕТ В 3 РАЗДЕЛЕ 0503737 Ф. ПО СТРОКАМ. СПАСИБО Евгения Суркова Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, зачисленный на счет как восстановление кассовых расходов, отразите в Отчете (ф. 0503737) в двух разделах. budget.1gl.ru/#/document/11/43350/ihd151 Ольга Романовна Гнусова 19:45:53, 14 апр.А ЕСЛИ БЫЛ ЕЩЕ ВОЗВРАТ В БЮДЖЕТТОЙ СУММЫ КОТОРАЯ БЫЛА ВОЗВРАЩЕНА ПОСТАВЩИКОМ

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, зачисленный на счет как восстановление кассовых расходов, отразите в Отчете (ф. 0503737) в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по двум строкам: по строке 710 (строка заполняется со знаком минус) и по строке 591. А возврат в доход бюджета восстановленных средств субсидии прошлых лет, отразите в Отчете ф.0503737 в разделе 3 по строке 720 и по строке 592.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают в составе бухгалтерской отчетности Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Периодичность

Отчет (ф. 0503737) представляйте по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503737) на 1 января составляйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 35Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Отчет формируйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):*

  • собственные доходы учреждения (КФО 2);
  • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);
  • субсидии на иные цели (КФО 5);*
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) отчет не формируйте.

Такие правила содержатся в пункте 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В Отчете (ф. 0503737) отражайте показатели кассового исполнения плана ФХД. Делайте это нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:

  • доходы учреждения (раздел 1);
  • расходы учреждения (раздел 2);
  • источники финансирования дефицита средств учреждения (раздел 3);
  • сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет (раздел 4).

Показатели по разделам заполняйте по данным бухучета в разрезе аналитических кодов, которые входят в структуру бюджетной классификации РФ.

В разделах Отчета отразите:*

Раздел Код классификации Как формировать
Раздел 1 коды аналитической группы подвида доходов бюджетов (эти коды аналогичны доходным кодам КОСГУ)<1> По данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году
Раздел 2 коды видов расходов (КВР)<1>

На основании данных по выплатам расходов с учетом восстановления расходов текущего года в разрезе КВР

Возвраты расходов прошлых лет здесь не отражаются. Их нужно включить в Раздел 3

Раздел 3 коды<1> аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (эти коды аналогичны кодам КОСГУ по источникам)

На основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения

В этом же разделе отразите и данные о возвратах обеспечений, а также расходов прошлых лет*

Раздел 4  

Это справочный раздел. Здесь отражайте:

  • данные возвратах на счета учреждения дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
  • выбытиях в доход бюджета остатков субсидий прошлых лет.

Важно: при заполнении отчета в 2016 году не детализируйте данные строки 950 раздела 4 в разрезе кодов аналитики

<1> Отчет формируйте только по тем кодам бюджетной классификации, которые применяете. Если по каким-то кодам показателей нет, то строки по ним не заполняйте. Пример формирования кодов и показателей см. здесь.

Заполнение раздела 3 имеет свои особенности. Так, все операции по движению денежных средств должны найти отражение в строке 700 (в т. ч. по строке 710 – операции поступления денег, а по строке 720 – операции по выбытию).

Остальные строки дополнительно раскрывают направление движения средств.* В частности:
– по строкам 520620 отражаются операции поступления денежных средств, а также результат переоценки валюты;
– по строке 730 – операции по внутренним оборотам: перечисление денег со счета учреждения в кассу и обратно, между счетами учреждения;
– по строке 820 – движение денег между учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), которые имеют статус юрлиц;
– по строке 830 – движение денег в пределах остатка средств на счете или в кассе (при внутренних заимствованиях), а также некассовые операции.

А в 2016 году в этом разделе также отражайте:

  • по строке 591 – общей суммой:*
    – возвраты ранее перечисленных обеспечений;
    – возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Их расшифровку по кодам аналитики дайте в разделе 4;*
  • по строке 592 – общей суммой:
    – возврат в бюджет субсидий, предоставленных в прошлые годы;*
    – перечисления денежных обеспечений.

Данные всех разделов отражайте в разрезе исполнения через:

  • лицевые счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);*
  • счета в рублях и иностранной валюте в кредитных организациях, в том числе с использованием банковских карт (графа 6);
  • кассу учреждения (графа 7);
  • некассовые операции (графа 8).

Такой порядок установлен пунктами 3642–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения также разъяснены в пункте 4.1 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.*

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503737) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 450 = строка 500 с противоположным знаком (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Особенности заполнения отчета

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, зачисленный на счет как восстановление кассовых расходов, отразите в Отчете (ф. 0503737) в двух разделах.

В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» возврат дебиторки пройдет по двум строкам:

  1. по строке 710 – в составе всех поступлений на счет учреждения (строка заполняется со знаком минус);
  2. по строке 591 – в составе общей суммы поступлений дебиторки прошлых лет и возвратов ранее перечисленных денежных обеспечений (строка в положительном значении).

А в разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» расшифруйте данные строки 591. Сделайте это так:

Такой порядок заполнения отчета следует из пунктов 4444.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Пример формирования Отчета (ф. 0503737) по операциям возврата задолженности прошлых лет*

В I квартале отчетного года бюджетному учреждению «Альфа» ФСС России вернул переплату по взносам, которая образовалась в прошлом году за счет средств от платной деятельности (КФО 2). Сумма возврата в размере 30 000 руб. зачислена на лицевой счет учреждения. Эту сумму учреждение потратило на перечисление задолженности по земельному налогу.

Кроме того, в этом квартале учреждение оказало платные услуги на сумму 100 000 руб. Весь доход от платных услуг «Альфа» потратила на приобретение материальных запасов.

В учете «Альфы» данные операции оформлены проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Зачислена на лицевой счет дебиторская задолженность прошлых лет – возврат переплаты взносов в ФСС России (КВР 119) 2.201.11.510 2.303.02.730 30 000
Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)
2. Перечислены средства в счет уплаты задолженности по земельному налогу (КВР 851) 2.302.34.830 2.201.11.610 30 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 290)
3. Начислен доход от платных услуг 2.205.31.560 2.401.10.130 100 000
3. Поступили на лицевой счет средства за оказанные платные услуги 2.201.11.510 2.205.31.660 100 000
Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 130)
4. Перечислены средства поставщику за приобретенные материальные запасы (КВР 244) 2.302.34.830 2.201.11.610 100 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340)

По данным операциям бухгалтер заполнил Отчет (ф. 0503737). Показатели разделов сформированы следующим образом.

Раздел 1 «Доходы учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Доходы – всего 010 х 100 000
Доходы от оказания платных услуг (работ)   130 100 000

Раздел 2 «Расходы учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Расходы – всего 200 х 130 000
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд   244 100 000
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога   851 30 000

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Источники финансирования дефицита средств – всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830) 500 х 30 000
Движение денежных средств 590 х 30 000
поступление денежных средств, прочие 591 510 30 000
выбытие денежных средств 592 610
Изменение остатков средств 700 х 0
увеличение остатков средств, всего 710 510 -130 000
уменьшение остатков средств, всего 720 610 130 000

Раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов через лицевые счета
Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего 910 х
из них по кодам аналитики:      
выбытие со счетов бюджетов 911  
Возвращено расходов прошлых лет, всего 950 х 30 000
из них по кодам аналитики:      
взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений 951  

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль