Приобретение цветов к праздничному мероприятию

127

Вопрос

ГОБУЗ "Мурманская областная станция переливания крови" к дню донора, который состоится 20 апреля 2016 года, необходимо приобрести цветы донорам к праздничному мероприятию.Вопрос: Есть ли ограничения по сумме на покупку цветов и как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ

Отвечает Валентина Малофеева, эксперт


Ограничения по сумме на покупку цветов законодательно не установлены, но расходы лучше производить из собственных средств учреждения. Можно использовать сэкономленные средства субсидии, но есть риск, что у контролеров возникнут вопросы.

Покупку цветов отразите по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Расходы на их приобретение нельзя включить в себестоимость услуг учреждения, цветы не используют в деятельности учреждения, поэтому их не относят к материальным запасам. Расходы на покупку цветов относят на код 290 КОСГУ,согласно Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. В учете приобретение цветов следует отразить:

 ДЕБЕТ 2 401 20 290
КРЕДИТ 2 302 91 730

– отражена стоимость приобретенных цветов;

 ДЕБЕТ 2 302 91 830
КРЕДИТ 0 201 00 000

– произведена оплата;

Проводки оформите на основании бухгалтерской справки.

Что касается налогов, следует отметить: НДС, уплаченный при покупке цветов, нельзя предъявить к вычету. Отнесите его на увеличение стоимости приобретенного товара. Поскольку эти расходы не связаны с приносящей доход деятельностью, база по налогу на прибыль не уменьшается на стоимость цветов. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-02-06/26291.

Обоснование
 

1.Справочно

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Внимание! С 2016 года коды КОСГУ применяют только в бухучете и отчетности, и нужны они для статистики госфинансов. А санкционирование и оплата будут проходить по кодам видов расходов (КВР). Причем для бюджетных и автономных учреждений это также актуально. Они теперь также должны применять КВР.


Приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи

<…> <…> <…>
Приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи
Приобретение (изготовление):
– поздравительных открыток и вкладышей к ним;
– сувенирной продукции;
– приветственных адресов почетных грамот;
– благодарственных писем;
– дипломов и удостоверений лауреатов конкурсов для награждения
и т. п.;
– цветов
Статья 290 «Прочие расходы» Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
<…>

2.Из статьи журнала «Учет в учреждении» № 4, Апрель 2016

Доходы и расходы

Подарки и выплаты ветеранам. Учет и налоги

Владимир ЗАХАРЬИН, эксперт по бюджетному учету и налогообложению, к. э. н.

О чем пойдет речь: многие учреждения будут поздравлять ветеранов с Днем Победы, вручать подарки или деньги. Такие расходы отразите по статье 290 КОСГУ. НДС, уплаченный при покупке подарков, нельзя предъявить к вычету. А НДФЛ не начисляйте в трех случаях.

Выплаты и подарки отнесите к прочим расходам

Выплаты ветеранам и покупку подарков отразите по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Ведь расходы на выплату пособий или премий нельзя включить в себестоимость услуг учреждения. А подарки учреждение не использует в своей деятельности, поэтому их не относят к материальным запасам. Аналогичная ситуация с поздравительными открытками, почетными грамотами и цветами.

Документ

Относить на код 290 КОСГУ расходы на покупку подарков и сувениров, не предназначенных для дальнейшей перепродажи, требуют Указания, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Расходы лучше покрыть из собственных средств учреждения. Конечно, если вы сэкономили средства субсидии, можно использовать и эти деньги. Но есть риск, что у контролеров возникнут вопросы.

В бухгалтерском учете начисление и выплату денежных сумм ветеранам отразите как обычно:

ДЕБЕТ 2 401 20 290
КРЕДИТ 2 302 91 730

– начислены пособие или премия;

 

ДЕБЕТ 2 302 91 830
КРЕДИТ 2 201 34 610

– выплачены пособие или премия. 

 

Затраты на подарки – неналоговые расходы

А вот подарки нужно учесть на забалансовом счете 07.

Пример. Бюджетное образовательное учреждение купило для ветеранов ценные подарки на сумму 20 тыс. руб.

Оно использовало собственные средства. 8 мая подарки вручили ветеранам. Бухгалтер сделал записи:

 ДЕБЕТ 2 401 20 290
КРЕДИТ 2 302 91 730
ДЕБЕТ 07

20 000 ₽

– отражена стоимость приобретенных подарков; 

 

 ДЕБЕТ 2 302 91 830
КРЕДИТ 0 201 00 000

– оплачены подарки; 

 

 КРЕДИТ 07

20 000 ₽

– списаны с забалансового счета врученные подарки.

 

Проводки оформите на основании бухгалтерской справки.

Учтите особенности налогообложения

Теперь давайте разберемся с налогами и взносами.

Налог на добавленную стоимость. НДС, уплаченный при покупке подарков, нельзя предъявить к вычету. Отнесите его на увеличение стоимости приобретенного товара. Поскольку эти расходы не связаны с приносящей доход деятельностью.

Счета-фактуры в адрес каждого ветерана выставлять не нужно. Так считает Минфин России (письмо от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171). Это связано с тем, что физические лица не являются плательщиками НДС и потому налог к вычету не принимают. Чтобы отразить безвозмездную реализацию подарков в книге продаж, составьте бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ с суммарными данными по операциям.

Налог на прибыль. Не уменьшайте базу по налогу на прибыль на суммы выплат и стоимость подарков ветеранам. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-02-06/26291. Чиновники разъяснили, что расходы на премии, в том числе в виде ценных подарков, можно признать в налоговом учете, если они:

  • связаны с производственными результатами работников;
  • предусмотрены трудовыми договорами.

НДФЛ. Не начисляйте налог на суммы и стоимость подарков, если вы выплатили или приобрели их за счет:

  • средств бюджетов бюджетной системы РФ;
  • средств иностранных государств – в размере оказываемой помощи;
  • средств иных лиц – в размере не более 10 тыс. руб. за налоговый период.

На заметку

Взносы с подарков и выплат ветеранам, не работающим в учреждении, не платите. Они под действие Закона № 212-ФЗ не подпадают

Это касается не только ветеранов и инвалидов ВОВ. В пункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ упомянуты:

  • вдовы военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией;
  • вдовы умерших инвалидов ВОВ;
  • бывшие узники нацистских концлагерей, тюрем и гетто, военнопленные во время ВОВ;
  • бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами в период Второй мировой войны;
  • труженики тыла ВОВ.

Страховые взносы. Ни выплаты, ни стоимость подарка работающему у вас ветерану страховыми взносами не облагаются. На это указал Минтруд России в письме от 22 сентября 2015 г. № 17-3/В-473. Он сослался на часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

На заметку

Вид расходов зависит от отношений учреждения с ветераном

Выберите вид расходов в зависимости от того, связан ли ветеран с учреждением трудовыми отношениями. Предположим, ветеран – ваш работник. Тогда используйте код вида расходов для выплат не из фонда оплаты труда. Например, 112 или 122. Если же он в учреждении не числится, примените код вида расходов 360 «Иные выплаты населению».


3.ПИСЬМО МИНТРУДА РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 сентября 2015 года № 17-3/В-473

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на стоимость подарков до трех тысяч рублей, выданные работникам, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов -организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим.

Частью 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 Гражданского кодекса).

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения независимо от стоимости подарка у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не возникает.

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Директор Департамента
Л.Ю. Чикмачева

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль