Задолженность подотчетными лицами предприятию в ф. 738

21

Вопрос

МЕНЯ ИНТЕРЕСУЕТ ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ В 738 ФОРМЕ В 10 И 11 КОЛОНКЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, Т.Е 208 СЧЕТ?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Принятые и неисполненные на отчетную дату обязательства (денежные обязательства) по авансовым отчетом подотчетных лиц подлежат отражению в графе 6, графе 8, а так же в графе 10 и графе 11 Отчета ф.0503738.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете принятие и исполнение плановых назначений, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности

Все бюджетные и автономные учреждения должны составлять План финансово-хозяйственной деятельности* (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗп. 7 ч. 13 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).

Единые требования к составлению Плана утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н. Подробнее об этом см. Как составить План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения.

Исполнение Плана по расходам

Исполнение Плана ФХД по расходам предполагает принятие учреждением обязательств (денежных обязательств). Обязательства (денежные обязательства) принимайте к учету в пределах утвержденных плановых назначений.

Аналитический учет сумм обязательств (денежных обязательств) ведите в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064) в разрезе видов выплат (расходов), утвержденных Планом ФХД.*

Такой порядок установлен пунктами 318320 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 163 Инструкции № 174н,пунктом 189 Инструкции № 183н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Обязательства

К обязательствам текущего года относятся расходные обязательства, которые предусмотрены к исполнению в текущем финансовом году (в т. ч. принятые и неисполненные обязательства прошлых лет).

Учет обязательств ведите на основании документов, подтверждающих их принятие.* Перечень таких документов утвердите в рамках формирования учетной политики (с учетом требований по санкционированию, установленных финансовым органом). Например, основанием для принятия обязательств могут быть приказы руководителя о премировании в межрасчетный период по формам № Т-11 и № Т-11а, заявления на выдачу подотчетных сумм, подписанные руководителем, и т. п.

Учет обязательств ведите на основании документов, подтверждающих их принятие.* Перечень таких документов утвердите в рамках формирования учетной политики (с учетом требований по санкционированию, установленных финансовым органом). Например, основанием для принятия обязательств могут быть приказы руководителя о премировании в межрасчетный период по формам № Т-11 и № Т-11а, заявления на выдачу подотчетных сумм, подписанные руководителем, и т. п.

В учете бюджетных и автономных учреждений обязательства отражайте в следующем объеме:*

  • выплата зарплаты (вознаграждения) сотрудникам – в объеме утвержденных плановых назначений на эти цели (т. е. принимать данные обязательства ежемесячно не нужно);
  • выплата сотрудникам командировочных расходов, других выплат (в т. ч. суточных, разъездных и т. п.) в соответствии с трудовыми договорами – в сумме начисленных обязательств (выплат);*
  • внесение обязательных платежей в бюджет (налоги, сборы, пошлины, взносы и другие выплаты) – в сумме начисленных обязательств (платежей);
  • возмещение вреда (причиненного учреждением при осуществлении им деятельности) и другие выплаты на основании вступивших в законную силу решений суда – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • другие расходные обязательства – в сумме обязательств.

Полный перечень обязательств (и порядок их принятия) приведен в пункте 1 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155. В данном пункте разъяснен порядок принятия бюджетных обязательств получателями бюджетных средств. Бюджетные и автономные учреждения вправе применять данный порядок с учетом Инструкций № 174н и 183н (п. 3 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155).

Принятие обязательств, исполнение которых предусмотрено Планом ФХД, отражайте на следующих счетах:*

  • 502.01 «Принятые обязательства»;*
  • 502.07 «Принимаемые обязательства»;
  • 502.09 «Отложенные обязательства».

Когда какой счет нужно применять? Разобраться в этом удобнее с помощью таблицы*

Виды расходов На каком счете отражать обязательство
По контрактам (договорам), которые заключены по итогам конкурентных процедур: аукционов, конкурсов, запросов предложений и котировок При размещении извещения о закупке на официальном сайте нужно отразить на счете 502.07. А после того как контракт будет заключен – перенести на счет 502.01
По остальным расходам: по зарплате, налогам, другим выплатам, в том числе контрактам (договорам), заключенным с единственным поставщиком Нужно сразу отразить на счете 502.01
По расходам, в отношении которых принято решение о создании резервов предстоящих расходов При принятии решения о создании резерва нужно отразить на счете 502.09. А при использовании резерва – перенести на счет 502.01

В 22 разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года:

  • 1 – текущий финансовый год;*
  • 2 – первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год);
  • 3 – второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);
  • 4 – второй год, следующий за очередным;
  • 9 – другой очередной год (за пределами планового периода).

Такой вывод следует из положений пункта 163 Инструкции № 174н, пункта 189 Инструкции № 183н, пункта 309 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Теперь давайте рассмотрим подробнее.

Обязательства по закупкам у единственного поставщика и другим расходам по текущей деятельности

Обязательства по контрактам, заключенным с единственным поставщиком, а также по другим расходам, которые связаны с текущей деятельностью (зарплата, страховые взносы и налоги, штрафы и другие выплаты), отражайте сразу на счете 0.502.01.000.* Исключение – расходы, по которым принято решение о формировании резервов.

В бухучете принятые обязательства в зависимости от типа учреждения отразите следующим образом.

В учете бюджетных учреждений:

Принятые обязательства, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.506.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.11.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты (увеличены) суммы обязательств на текущий финансовый год (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Дебет 0.506.20.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.21.(в разрезе КОСГУ)
– приняты (увеличены) суммы обязательств на очередной финансовый год (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Дебет 0.506.30.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.31.(в разрезе КОСГУ)
– приняты (увеличены) суммы обязательств на второй финансовый год, следующий за текущим (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Дебет 0.506.40.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.41.(в разрезе КОСГУ)
– приняты (увеличены) суммы обязательств на второй финансовый год, следующий за очередным (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Дебет 0.506.90.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.91.(в разрезе КОСГУ)
– приняты (увеличены) суммы обязательств на другие финансовые годы за пределами планового периода (на основании договоров, соглашений, положений законодательства).

Уменьшение принятых учреждением обязательств отразите способом «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00506.00).

Денежные обязательства

Возникновение денежных обязательств отражайте в учете на основании документов, подтверждающих их принятие. К примеру, это:

  • накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура – при поставке товаров;
  • акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, счет-фактура – при выполнении работ (оказании услуг);
  • исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ);
  • другие предусмотренные законодательством документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств (например, универсальный передаточный акт).

Перечень документов-оснований для принятия обязательств в бюджетных и автономных учреждениях, по сути тот же, что и для получателей бюджетных средств.*

В бухучете денежные обязательства принимайте в следующем порядке.

В учете бюджетных учреждений:

Принятие денежных обязательств, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.502.11.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.12.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий финансовый год (на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг);

Дебет 0.502.21.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.22.(в разрезе КОСГУ)
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на очередной финансовый год (на основании положений законодательства, документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Уменьшение принятых учреждением денежных обязательств отразите способом «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00506.00).

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения, а также их обособленные подразделения сдают Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). В этой форме отразите информацию о принятых и исполненных на отчетную дату обязательствах (денежных обязательствах).

Периодичность

Отчет (ф. 0503738) представляйте по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Учредитель и соответствующий финорган могут также установить другие отчетные даты помимо указанных в Инструкции. Об этом сказано в пункте 46 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Порядок формирования

Общие правила

Отчет (ф. 0503738) формируйте на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п. 47 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).*

Табличная часть формы отчета состоит из трех разделов:
1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам.
2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения.
3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Отчет (ф. 0503738) заполняйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (за исключением КФО 3 «Средства во временном распоряжении») в следующем порядке.

В графе 1 отразите наименования показателей – расходов (выплат) учреждения в рамках соответствующих обязательств.*

В графе 2 укажите коды строк:
– 200 – для обязательств по расходам;
– 510 – для обязательств по выплатам;
– 900 – для обязательств следующих годов (в т. ч. стр. 910 – обязательства по расходам, стр. 920 – обязательства по выплатам);
– 999 – для итогового показателя.

В графе 3 укажите код вида расходов (выплат), по которым в отчетный период учреждение принимало и (или) исполняло обязательства.

В графе 4 отразите годовые объемы утвержденных в плане ФХД плановых (прогнозных) назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных на отчетную дату. Показатели формируйте на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.504.10.000 «Утвержденные сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года» (0.504.10.200, 0.504.10.300, 0.504.10.500, 0.504.10.800).

В графах 5–9 отразите объем принимаемых, принятых обязательств (в т. ч. по контрактам, заключенным по итогам конкурентных способов закупок), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).*

В графах 10–11 отразите объем принятых обязательств (денежных обязательств), не исполненных на отчетную дату, в том числе распределите:
– обязательства текущего (отчетного) финансового года – в разделах 1 и 2 отчета;*
– обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) годом, – в разделе 3 отчета.

Показатели неисполненных обязательств формируются:

  • в графе 10 как разность графы 6 и графы 9;
  • в графе 11 как разность графы 8 и графы 9.*

Такие правила содержатся в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Разделы 1 и 2

При формировании граф в разделах 1 и 2 (т. е. по обязательствам текущего финансового года) учтите следующие особенности.*

В графе 5 укажите кредитовый остаток по аналитическим счетам счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 6 отразите кредитовые обороты по соответствующим счетам счета 0.502.11.000* «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 7 укажите обороты между дебетом аналитических счетов счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» и кредитом счетов счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 8 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 0.502.12.000* «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

В графе 9 отразите следующую аналитическую информацию об исполненных денежных обязательствах:

  • показатели забалансовых счетов 18, открытых к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения», без учета выплат в виде залогов (в т. ч. выплат в качестве обеспечений исполнения контракта, заявок на участие в торгах и т. п.);
  • показатели исполнения денежных обязательств некассовыми операциями.*

Внимание: показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.

Такой порядок установлен в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, и пункте 4.5 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль