6-НДФЛ, премия, мат помощь

679

Вопрос

Надо ли в разделе 2 6-НДФЛ отражать отдельно премии выплачиваемые в середине месяца, мат. помощь и единовременные выплаты к отпуску и какие сроки ставить (как по заработной плате)?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Единовременную выплату и материальную помощь, к отпуску выплаченную в середине месяца в форме 6-НДФЛ отразите следующим образом:

по строке 100 – даты фактического получения доходов(день фактического начисления), так как данные выплаты не относятся к оплате труда, так же отразите непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) и не являются частью зарплаты.

по строке 110 – даты удержания налога,(дата выдачи зарплаты) фактическая выплата заработной платы

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет (перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода) следующий день после фактической выдачи премии.

Премия являющиеся составной частью заработной платы, но выплаченные в середине месяца в форме 6-НДФЛ отразите следующим образом:

по строке 100 – даты фактического получения доходов,(последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата) последний день месяца

по строке 110 – даты удержания налога,(дата выдачи зарплаты) фактическая выплата заработной платы

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет (перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода) следующий день после фактической выдачи премии.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении разовую премию

<…>

Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты

Расчет НДФЛ зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • <…>

2.Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

<…>

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

<…>

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример составления расчета по форме 6-НДФЛ

Государственное учреждение «Альфа» в I квартале 2016 года начисляла зарплату 27 сотрудникам:

№ п/п   Январь 2016 г. Февраль 2016 г. Март 2016 г.
1. Сумма зарплаты 1 876 570 руб. 1 984 556 руб. 1 783 894 руб.
2. Сумма НДФЛ 240 156 руб. 254 194 руб. 228 108 руб.
3. Дата фактического получения дохода
(последний день месяца, за который начисляют зарплату)
31 января 29 февраля 31 марта
4. Дата удержания НДФЛ
(день выплаты зарплаты)
1 февраля 2 марта 1 апреля
5. Срок перечисления НДФЛ
(день, следующий за днем выплаты дохода)
2 февраля 3 марта 2 апреля
6. Фактический день перечисления НДФЛ 1 февраля 2 марта 1 апреля

За I квартал (январь, февраль, март) сумма налоговых вычетов по всем сотрудникам составила 87 654 руб.

29 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению учреждения.

<…>

3.Дата фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ

 Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме

1. День выплаты денег из кассы

2. День перечисления денег на счет в банке

3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в натуральной форме

1. День передачи товарно-материальных ценностей

2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека

3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав

подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ
<…>

4.Из статьи журнала «Учет, налоги, право», №14, апрель 2016

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

ФНС выпустила срочные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ

Евгения Шевченко, эксперт «УНП»

<О заполнении строки 100>
Письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/5106@

<О материальной выгоде>
Письмо ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@

<Об отражении больничного>
Письмо ФНС России от 26.02.16 № БС-3-11/794@

В строке 100 расчета надо заполнить последнее число месяца, даже если компания выдала зарплату целиком раньше срока. Такой вывод сделала ФНС в письме от 24.03.16 № БС-4-11/5106@.

Дату получения дохода в виде материальной выгоды надо отразить как последний день месяца. Об этом ФНС сообщила в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@.

Для больничных датой получения дохода в строке 100 будет фактический день выплаты денег, а срок уплаты НДФЛ — последний день месяца. Такие выводы следуют из письма ФНС России от 26.02.16 № БС-3-11/794@.

Все письма — ответы на частные запросы.

Зарплата авансом

Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 расчета 6-НДФЛ за первый квартал надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120, если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.

В письме № БС-4-11/5106@ ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Логика налоговиков следующая. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день.

На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.

Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.

На примере

Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).

ОБРАЗЕЦ. Как заполнить 6-НДФЛ за первый квартал (фрагмент)

6-НДФЛ, премия, мат помощь

Материальная выгода

С этого года доход в виде материальной выгоды возникает в последний день месяца. На эту дату надо исчислить НДФЛ. А удержать — с ближайшей денежной выплаты. Если же компания в первом квартале исчислила налог, но смогла удержать только во втором, то дату получения дохода, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога заполните в разделе 2 за полугодие.

Пособия

Компания выдает больничные обычно вместе с зарплатой. Например, в марте — зарплату и пособия за февраль. Работник получил две выплаты одновременно. Но отражать эти суммы в разделе 2 нужно по отдельности, так как срок перечисления НДФЛ отличается. Для зарплаты — это день, следующий за днем выплаты. А для пособия — последнее число месяца, в котором компания выдала деньги.

Как сдавать 6-НДФЛ, если…

…в подразделении нет работников. Компания не обязана сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901@);

…подразделение заключило договор подряда. Отразите доход по договору в 6-НДФЛ подразделения (письмо ФНС России от 26.02.16 № БС-4-11/3168@);

…компания закрывает филиал. 6-НДФЛ сдайте за период от начала года до дня завершения ликвидации филиала (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль