6-НДФЛ: имущественные вычеты

2519

Вопрос

Сотрудница предоставила налоговое уведомление на имущественный вычет в апреле 2016 года и написала заявление о возврате излишне удержанного налога с января по март. Излишне удержанная сумма налога будет возвращена ей в апреле 2016 года. Нужно ли этот возврат отражать в отчете 6 НДФЛ за 1 квартал?

Ответ

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт

Нет, этот возврат Вы отразите в 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Пример заполнения отчета приведен далее.

Обоснование
 

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в форме 6-НДФЛ расчет налога, который удержали до того, как сотрудник представил документы на имущественный вычет при приобретении жилья

Ответ на этот вопрос зависит от того, обращался ли сотрудник к работодателю за возвратом излишне удержанных сумм или нет. В каждом случае порядок заполнения формы 6-НДФЛ будет разным.

Рассмотрим оба варианта.

Сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ

Если сотрудник имеет право на имущественный вычет, он может подать в бухгалтерию заявление о возврате суммы НДФЛ, которую излишне удержали из его доходов (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если право на вычет появилось у сотрудника в течение года. Ведь при предоставлении вычета нужно учитывать все доходы, которые сотрудник получил с начала года. И если он обратился к работодателю с заявлением, организация должна вернуть ему сумму НДФЛ, которая была излишне удержана из его доходов, выплаченных до начала предоставления вычета (п. 1 ст. 231 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 15 Обзора, утвержденного Верховным судом РФ от 21 октября 2015 г., и письмами ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206, от 25 декабря 2015 г. № БС-4-11/22869.

В расчете 6-НДФЛ излишне удержанную и возвращенную сумму налога отразите так:

– в строке 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета;
– в строке 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде.

Это следует из положений пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В справке 2-НДФЛ возврат излишне удержанного налога не отражайте. В этой справке – итоговые показатели за год. В разделе 5 по строкам, где показывают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, фактически удержанный НДФЛ уменьшают на сумму, которую вернули. А строку «Сумма налога, излишне удержанная» заполнять не нужно. Это следует из положений раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ возврат налога. НДФЛ с дохода сотрудника удержали, а со следующего месяца ему предоставляют имущественный налоговый вычет. Сотрудник подал заявление о возврате налога

Зарплата А.С. Кондратьева составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. В январе с доходов Кондратьева бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 5200 руб. В феврале Кондратьев представил в бухгалтерию:

– заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
– уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.;
– заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

С февраля и до конца года с доходов Кондратьева бухгалтер НДФЛ не удерживал. Сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты за январь, возвращена сотруднику после того, как он подал в бухгалтерию документы на имущественный вычет.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов, удержание и возврат налога с доходов Кондратьева отражены так:

Раздел 1

– строка 020 – зарплата, начисленная за период январь–март, – 120 000 руб. (40 000 руб. × 3 мес.);
– строка 030 – имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь–март, – 120 000 руб.;
– строка 040 – сумма исчисленного налога за период январь–март – 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) × 13%);
– строка 070 – сумма налога, удержанная из зарплаты за январь, – 5200 руб.;
– строка 090 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, – 5200 руб.

Раздел 2

По зарплате за январь 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 04.03.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 0 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не вошли. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

В справке 2-НДФЛ по итогам года сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом (5200 руб.), не отражается. В разделе 5 по строкам, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, у Кондратьева будут нули.

Из рекомендации «Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль