Восстановление командировочных расходов за прошлый год

260

Вопрос

Как восстановить командировочные расходы в текущем году, выявленные в ходе проверки прошлого года?В отчетном периоде была проведена проверка правильности начисления и выплаты расходов за прошедший отчетный год, связанных со служебными командировками сотрудников(суточные и проживание). Ревизор выявил переплату суточных, указал в акте о восстановлении данной переплаты на лицевой счет учреждения. Как отразить эту опирацию в учете?

Ответ

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт


Расходы и отчетность прошлого года вы не изменяете и ничего не сторнируете.

Доходы от возмещения неправомерных командировочных расходов отражаете проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению командировочных расходов 2.209.30.560 2.401.10.130

Далее Вам необходимо создать комиссию и решением комиссии определить лицо, виновное в произошедшей переплате, которое будет возмещать убытки учреждению.

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2. Сумма компенсации поступила на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата и приведены далее.

Также необходимо отметить, что руководитель учреждения может принять решение об отказе от удержания с виновного лица. В таком случае переплату можно возместить только из средств приносящей доход деятельности.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете бюджетных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, будут собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно.

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.560 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2. Сумма компенсации поступила на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках платной деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.830 2.209.30.660
Зарплата начислена за счет субсидии на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по ф. 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.830 2.209.30.660

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354. Но так как это письмо было выпущено до изменений в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н, то проводки в нем даны через счет 205.31. Сейчас компенсация затрат отражается на счете 209.30.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление средств в погашение задолженности на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России (финансовый орган) для переброски средств с КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» на статью КОСГУ 130. На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833 сделайте проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Отражено уменьшение средств на счете по КВР 111 2.304.03.830 2.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий в погашение задолженности сотрудника (КВР 111) 4.304.03.830 4.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Такие правила следуют из пунктов 139–140 Инструкции № 174н.

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль сумму возмещения затрат учреждения на уплату штрафа отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме компенсации, внесенной сотрудником в кассу (сумме удержаний из зарплаты сотрудника) в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доход определяйте на дату признания задолженности сотрудником (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

О том, можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму административного штрафа, уплаченного по вине сотрудника, см. здесь.

Пример отражения в бухучете поступления компенсации затрат учреждения на уплату штрафа от сотрудника

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении административные штрафы»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль