Заимствование средств субсидии с последующим восстановлением

171

Вопрос

Бюджетное учреждение заключило договор на ответственное хранение имущества. Согласно данного договора, средства выплачиваемые Заказчиком, должны направляться на частичное возмещение расходов по оплате труда и отчислениям от ФОТ работников, занятых выполнением этих услуг за период с января по июль 2016 года. Предоплата по данному договору в сумме 216000 поступила 23 марта 2016 год. Соответственно заработная плата за январь - февраль 2016 года оплачивалась за счёт средств субсидий на выполнение гос. задания, а за март - за счет поступившей предоплаты, включая суммы января и февраля.Какие бухгалтерские записи нужно сделать, если начисление производится по КФО 2, а оплата - по КФО 4, но потом происходит возмещение затрат по субсидиям? Оплата производится с разных лицевых счетов: по бюджетной деятельности (ЛБГ) и внебюджетной деятельности (ЛБВ). Можно ли при расчёте налога на прибыль учитывать расходы по оплате труда и отчислениям?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Заимствование средств субсидии (КФО 4) деятельности для оплаты кредиторской задолженности (выплаты заработной платы), сформированной по КФО 2, и их восстановление отражается в учете следующими проводками:

Дебет 2.201.11.510 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 2.304.06.730 – отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4;

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено привлечение средств по КФО 4 на оплату кредиторки по КФО 2;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.11.610 (забалансовый счет 18 КОСГУ 211, КВР 111) - отражена выплата зарплаты за счет привлеченных средств;

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 2;

Дебет 4.201.11.510 (увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 4.304.06.730 – отражено восстановление средств по КФО 2.

Расходы на оплату труда учитывайте при расчете налога на прибыль, если затраты одновременно удовлетворять следующим условиям:

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов ( в рамках платной деятельности и оплаченные за счет средств от этой деятельности) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письма Минфина России  от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль