Отражение штрафных санкций в декларации по налогу на прибыль

1192

Вопрос

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ямало-Ненецкого автономного округа «Ноябрьская центральная городская больница» выставляет контрагентам претензии за несвоевременную поставку товара. Во всех контрактах прописано, что если исполнение контракта будет осуществляться с нарушениями, то мы, как заказчики обязаны предъявить претензию поставщику за некачественное исполнение контракта (где прописан порядок расчета неустойки). Претензии направляются юридическим отделом на юридические адреса контрагентам почтой с уведомлением.Бухгалтерия на основании этих претензий начисляет доход в части штрафных санкций, хотя данные претензии не признаны поставщиками. Дт 209 40 560 Кт 401 10 140. Но что касается налогового учета, согласно, ст. 250 НК РФ суммы штрафных санкций включаются во внереализационные доходы учреждения при условии, что они признаны поставщиком, либо присуждены судом. А так как наше учреждение применяет 0% ставку по налогу на прибыль согласно ст.284.1. НК РФ, не соблюдается п.2 ст. 284.1 прочие доходы (внереализационные) не должны превышать 10% от общей суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы.Правомерно ли будет не отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль не отражать суммы штрафных санкций. Либо необходимо на другом счете учитывать данные претензии.С уважением ведущий бухгалтерНовикова Наталья Борисовнател. 8 (3496) 31-52-37

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
Да, правомерно. Суммы начисленных и отраженных в бухучете штрафов и неустоек следует учесть в составе внереализационных доходов в целях налогообложения, только если должник это признает, либо суммы будут присуждены по решению суда. Таким образом, у вас получится расхождение начисления доходов в бухучете с налоговым учетом. В бухучете начисление долга по неустойке вы отразите на основании отправленной претензии (требования). Требование (претензию) заказчик обязан предъявить согласно  части 6 статьи 34 Закона о контрактной системе 44-ФЗ.

По общему правилу штрафные санкции за нарушение договорных условий включаются в состав внереализационных доходов при условии, что они признаны должником или присуждены решением суда ( п. 3 ст. 250подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). На основании  подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×