Расходы, уменьшающие доходы от реализации животных (зоопарк)

57

Вопрос

Мы являемся бюджетной образовательной организацией. (Зоопарк). в учреждении применяется метод начисления в соответствии с 272 НК РФ. средства полученные от продажи животных облагаются налогом на прибыль.В учреждении содержатся разные виды животных, как простые и лёгкие в содержании и разведении, так и экзотические, редкие, не имеющие пар или не разводящиеся в условиях неволи. Таким образом, одни из них размножаются и могут быть реализованы, а другие нет. Но кормление, обогрев, спецоборудование и остальные расходы на обслуживание требуют все содержащиеся в учреждении животные в равной степени.В связи с этим прошу дать разъяснения:- допустимо ли, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, уменьшать доходы от реализации животных, растений и иной зооботанической продукции, полученной в процессе деятельности учреждения, на величину расходов, произведенных учреждением на содержание и обслуживание экспозиции за счёт средств от приносящей доход деятельности?- при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, какие виды расходов уменьшают доходы от реализации животных, растений и иной зооботанической продукции, полученной в процессе деятельности учреждения. - при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, допустимо ли уменьшать доходы от разведения и реализации только части животных на величину расходов, произведенных учреждением на всех животных?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Бюджетное учреждение при расчете налога на прибыль сумму полученных доходов может уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). При этом, все расходы учреждения, которые можно учесть в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 НК РФ и разъяснен в письме Минфина России от 10 августа 2015 г. № 03-03-06/4/46040. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся (пункт 1 статьи 253 НК РФ):

Об этом сказано в пункте 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.*

Статьи затрат

По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по следующим статьям:

  • экономически обоснованны;
  • документально подтверждены;
  • связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (коммерческой деятельностью).

    Поэтому, расходы на содержание и обслуживание экспозиции оплаченные за счёт средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе учитывать при расчете налога на прибыль. По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по следующим статьям:

    Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 10 августа 2015 г. № 03-03-06/4/46040.

    А можно ли признать расходы, если они одновременно связаны с платной деятельностью и деятельностью на госзадании? Об этом см. здесь.*

    Группировка расходов

    Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:

    Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ.*

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

    • расходы на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
    • расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров;
    • расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном состоянии;
    • расходы на освоение природных ресурсов;
    • расходы на НИОКР;
    • расходы на обязательное и добровольное страхование;
    • расходы, связанные с приобретением прав на государственные (муниципальные) земельные участки, на которых находятся строения или будет осуществляться капитальное строительство (ст. 264.1 НК РФ);
    • прочие расходы.

      Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.

      Помимо этой группировки, учреждения, применяющие метод начисления, подразделяют расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

      Обоснование
       

      Из рекомендации

      Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

      Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

      Бюджетные и автономные учреждения при расчете налога на прибыль сумму полученных доходов могут уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).*

      Условия признания расходов

      Все расходы учреждения, которые можно учесть в налоговой базе, должны одновременно быть:

    • расходы на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
    • расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров;
    • расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном состоянии;
    • расходы на освоение природных ресурсов;
    • расходы на НИОКР;
    • расходы на обязательное и добровольное страхование;
    • расходы, связанные с приобретением прав на государственные (муниципальные) земельные участки, на которых находятся строения или будет осуществляться капитальное строительство (ст. 264.1 НК РФ);
    • прочие расходы.
  • материальные (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.

Помимо этой группировки, учреждения, применяющие метод начисления, подразделяют расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Об их учете см. Как в налоговом учете учитывать прямые и косвенные расходы.*

Нормируемые расходы

Некоторые расходы учитываются при расчете налога на прибыль только в пределах норм. К нормируемым расходам относятся, например, расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на страхование сотрудников (п. 4 и 2ст. 264, п. 16 ст. 255 НК РФ).*

Расходы, не уменьшающие налоговую базу

При расчете налога на прибыль не учитываются расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Они не уменьшают налоговую базу ни при каких условиях.

Особенности признания при расчете налога на прибыль отдельных видов расходов приведены в таблице.*

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль