Принятие к учету опоздавших документов

1072

Вопрос

Как правильно принять к учету первичный документ, если он поступил в бухгалтерию с опозданием? Например услуга оказана в марте (акт выполненных работ от 31.03.2016), а документы поступили в бухгалтерию 25.04.2016. Как поступить бухгалтеру?

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

В случае, когда документы поступают с опозданием и отчетность уже сдана, то вы вправе признать расходы в следующем отчетном периоде. Чтобы подтвердить дату поступления документов после срока сдачи отчета, зарегистрируйте их во входящих документах датой поступления и проводите в учете этим же числом.

Обоснование
 

1. Из статьи журнала «Бухгалтерский учет в автономных учреждениях - 2015»
Учет расчетов по принятым обязательствам

<…>

Расчеты с поставщиками

При расчетах с поставщиками используется следующая схема расчетов.

Перечисление им средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счетов 201 11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» или 201 21 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

<…>

При этом важно помнить, что принцип начисления предполагает признание расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся. Следовательно, суммы оказанных услуг нужно учитывать в том отчетном периоде (месяце), к которому они относятся, вне зависимости от сроков и условий оплаты, установленных в договоре с поставщиком.

Документом, подтверждающим факт оказания услуг, является акт (или документ, в соответствии с условиями договора заменяющий его). Именно на его основании и отражаются суммы начисленной кредиторской задолженности за оказанные услуги (выполненные работы) и признается факт расхода в учете и отчетности.

Вместе с тем документы от поставщика могут поступать в учреждение в соответствии с условиями договора в разное время. В связи с этим возможны следующие варианты отражения расходов в учете в зависимости от того, установлена фиксированная стоимость услуг за месяц или стоимость услуг можно определить только после получения акта (по факту).

1. Если акт поступает после окончания отчетного периода, но до представления в установленном порядке бухгалтерской отчетности, то суммы расходов отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся.

2. Если акт при фиксированной стоимости услуг за месяц (коммунальные платежи, охранные услуги, арендная плата и т. п.) получен учреждением после сдачи отчетности, то в ней следует отразить начисленный расход с оформлением Справки (ф. 0504833).

3. Если стоимость услуг определяется по факту их оказания (на конец отчетного периода учреждение не может знать стоимость оказанных услуг) и акт поступает после представления отчетности, то только в таком случае в силу обстоятельств учреждение вправе признать расходы в следующем отчетном периоде.

На счете 302 23 «Расчеты по коммунальным услугам» учитываются расчеты по оплате отопления, горячего и холодного водоснабжения, газоснабжения, снабжения электроэнергией.

На счет 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» относятся суммы арендной платы.

Расчеты за коммунальные услуги при аренде учитываются на счете 302 23.

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух», № 13, июль 2014
Готовые решения для задач по опоздавшим счетам-фактурам, выездным проверкам, налогу на имущество, пособиям, НДС, упрощенке, наличным, медосмотрам и увольнению в отпуске

<…>

Самый интересный вопрос номера. НДС можно принять к вычету в периоде, когда компания получила счет-фактуру

Спрашивает Юлия Патрикеева,

гл. бухгалтер

Мы часто получаем счета-фактуры с задержкой. В каком квартале заявлять вычеты НДС по таким счетам-фактурам? Как подтверждать момент их получения, чтобы у налоговиков не было претензий по поводу вычета в более позднем периоде, чем дата документа?

Отвечает Ольга Солдатова,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чиновники считают, что НДС нужно принимать к вычету в том периоде, когда компания получила счет-фактуру (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592). Подтвердить дату его поступления можно конвертом с почтовым штемпелем и другими документами. Например, журналом регистрации входящей корреспонденции (письмо УФНС России по г. Москве от 3 августа 2009 г. № 16–15/79275). Правила, по которым компания ведет этот документ, утвердите приказом руководителя. При этом желательно, чтобы в журнале ставил подпись курьер, который передал счет-фактуру.

Подтверждающим документом может быть и сопроводительное письмо с отметкой о дате передачи компании счета-фактуры или расписка курьера. Или, возможно, поставщик согласится проставлять непосредственно на счетах-фактурах дату их выдачи покупателю. Ведь дополнительные реквизиты в счете-фактуре не запрещены (письмо Минфина России от 27 ноября 2013 г. № 03-07-09/51186).

Иногда налоговики не принимают такие документы и отказывают в вычете. Например, если компания заявляет вычет через год или два после составления счета-фактуры. Но судьи обычно поддерживают компанию, ссылаясь на то, что налог можно принять к вычету в любом квартале в течение трехлетнего срока (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 октября 2013 г. по делу № А81-4911/2012).

Конечно, можно пойти другим путем — составить дополнительный лист к книге покупок за период, в котором поставщик оформил счет-фактуру, и сдать уточненную декларацию по НДС. В этом случае также не исключены споры с инспекторами, если они выяснят, что поставщик передал счет-фактуру после окончания квартала. Зато судьи нередко разрешают компаниям заявлять вычеты в уточненке. Особенно если счета-фактуры поступили до 20-го числа следующего квартала, то есть до того, как компания определила итоговую сумму налога (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2013 г. по делу № А42-6538/2012). Если компании ближе этот вариант, то безопаснее зарегистрировать счет-фактуру в журнале учета и других документах датой, которая относится к предыдущему кварталу.

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль