Отражение вычета в ф.6-НДФЛ

2772

Вопрос

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ разделе 1 сумму вычета, если сумма полученного дохода меньше суммы предоставленного вычета (сумма дохода 3193руб.32 коп, сумма предоставленного вычета 5600 руб.). В ф.6-НДФЛ учреждение отразили данные по следующим позициям: строка 020 -3193руб.32коп. строка 030 - 3193руб.32коп. строка 040 - 0 Правомерно ли учреждение отразило данные в ф. 6-НДФЛ?

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Если сумма дохода меньше суммы предоставленного вычета, то в разделе 1 ф. 6-НДФЛ следует отразить данные следующим образом:

По стр. 020 общую сумму дохода нарастающим итогом за все месяцы– 3193,32 руб.

По стр. 030 общую сумму вычетов за все месяцы – 5600 руб.

По стр. 040 сумму исчисленного налога нарастающим итогом (с учетом всех вычетов) – 0 руб.

Обоснование
 

Из рекомендации


Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Ситуация: нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю. Например, сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты

Да, нужно.

Начисленная зарплата – это доход сотрудника, который нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Никаких исключений для доходов, налоговая база по которым равна нулю, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, нет.

По общему правилу зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов – по строке 030 раздела 1 расчета. Это правило действует и в том случае, если за счет вычетов налоговая база равна нулю.

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.

По строке 120 раздела 2 укажите срок перечисления налога с доходов в виде оплаты труда. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить даже в том случае, если фактически из доходов сотрудника НДФЛ не удержали. Например, когда сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.

<…>

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты сотруднику, если стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется. Сумма вычетов с начала года меньше дохода за тот же период

В месяце, когда сотрудник уволился и его доход был меньше вычетов, сумма удержанного НДФЛ будет равна нулю. Общую сумму налога нарастающим итогом рассчитайте с учетом вычетов за все месяцы, включая тот, когда вычеты превысили доход. Если итоговая сумма исчисленного НДФЛ будет меньше ранее удержанного налога, разницу отразите по строке 090 раздела 1.

Подробный порядок заполнения расчета смотрите в таблице ниже.

Строка в 6-НДФЛ Что указывать
Раздел 2
строка 100 Дату фактического получения дохода – последний день каждого месяца, за который начислена зарплата
строка 110 Дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника
строка 120 Срок перечисления налога. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить и в месяце увольнения, когда суммы стандартных вычетов больше начисленной зарплаты. То есть когда НДФЛ к удержанию равен нулю
строка 130 Сумму начисленной зарплаты за каждый месяц
строка 140

За все месяцы, когда зарплата превысила вычеты, – сумму удержанного НДФЛ.

За месяц, в котором сотрудник уволился и сумма вычетов больше зарплаты, – укажите ноль

Раздел 1
строка 020 Общую сумму дохода нарастающим итогом (за все месяцы, включая месяц увольнения)
строка 030 Общую сумму вычетов за все месяцы (включая тот месяц, когда сумма вычетов превысила сумму дохода)
строка 040 Сумму исчисленного налога нарастающим итогом (с учетом всех вычетов)
строка 070 Сумму удержанного налога (которая отражена по строкам 140 раздела 2)
строка 090 Разницу между суммой удержанного налога и суммой исчисленного налога нарастающим итогом (если сумма удержанного налога превысила сумму налога, исчисленного нарастающим итогом с учетом всех вычетов)

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты сотруднику, если стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется. Сумма вычетов нарастающим итогом меньше дохода нарастающим итогом

Сотрудник организации увольняется в феврале. У сотрудника двое детей, поэтому он имеет право на стандартные вычеты в размере 2800 руб. ежемесячно.

Данные по начисленному доходу и сумме налога, удержанного с сотрудника, приведены в таблице:

Месяц Сумма дохода, руб. Вычеты, руб. НДФЛ, руб.
Январь 17 240,60 2800 1877
Февраль 1371,02 2800
Всего 18 611,62 5600 1692

В январе из доходов с сотрудника было удержано НДФЛ больше, чем сумма исчисленного налога за два месяца. Переплата составила 185 руб. (1877 руб. – 1692 руб.). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 090 раздела 1 как сумму налога, возвращенную налоговым агентом.

Расчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнил так:

Отражение вычета в ф.6-НДФЛ

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль