НДФЛ с доплаты другого подразделения

17

Вопрос

Сотрудник работает в подразделении учреждения, по приказу ему поручили исполнять обязанности временно отсутствующего работника (5 рабочих дней в одном месяце) в другом подразделении. За эти дни ему установлена доплата за выполнение дополнительной работы. Подскажите, как правильно перечислить НДФЛ, удержанный за месяц. Нужно ли НДФЛ, исчисленный с доплаты за выполнение дополнительной работы, перечислить по КПП другого подразделения?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

В данной ситуации при оплате НДФЛ за доплату сотруднику за исполнение обязанности временно отсутствующего работника необходимо указать КПП того подразделения где он исполняет обязанности.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

<…>

Куда перечислять НДФЛ

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой учреждение состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом для учреждений, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

Платежные документы на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н(подробнее об установленных правилах см. в таблице).

<…>

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

Для учреждений, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано. Этот порядок применяется как в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и в отношении тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327.

Аналогичный порядок действует в отношении налога, начисляемого с денежного довольствия военнослужащих: НДФЛ нужно уплачивать по месту нахождения воинских частей. Разъяснения об этом, а также порядок перечисления налога приведены в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-08/5704 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4239).

Если сотрудник работает в головном отделении учреждения, а по совместительству – в его обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

  • с доходов, полученных в головном отделении – в налоговую инспекцию по местонахождению учреждения;
  • с доходов, полученных в обособленном подразделении – в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889. Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение учреждения в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению учреждения. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323.

<…>

Пример расчета и перечисления НДФЛ с зарплаты сотрудника, работавшего в разных обособленных подразделениях учреждения

В сентябре кладовщик Н.А. Беспалов работал в трех подразделениях ГУ НИИ «Альфа»:

  • со 1 по 10 сентября – в головном отделении учреждения;
  • с 11 по 21 сентября – в обособленном подразделении, расположенном в г. Балашиха Московской области;
  • с 22 по 30 сентября – в обособленном подразделении, расположенном в г. Покров Владимирской области (учреждение «Альфа-1»).

Должностной оклад Беспалова – 45 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты сотрудник не имеет. Зарплату начисляет бухгалтерия головного отделения «Альфы». Сумма НДФЛ с зарплаты Беспалова за сентябрь составила 5850 руб. (45 000 руб. × 13%). Чтобы правильно перечислить налог по местонахождению каждого подразделения учреждения, бухгалтер «Альфы» распределил сумму НДФЛ пропорционально зарплате, начисленной Беспалову за фактически отработанное время в каждом подразделении.

В сентябре 22 рабочих дня. Суммы НДФЛ, которые «Альфа» должна перечислить в бюджеты по местонахождению своих подразделений, составляют:

  • головное отделение (Москва) – 2127 руб. (5850 руб. : 22 дн. × 8 дн.);
  • подразделение в г. Балашихе – 1861 руб. (5850 руб. : 22 дн. × 7 дн.);
  • подразделение в г. Покров – 1861 руб. (5850 руб. : 22 дн. × 7 дн.).

Головное отделение «Альфы» зарегистрировано в ИФНС России № 43 по г. Москве. ИНН учреждения – 77431223456, КПП – 774301001. ОКТМО для уплаты налогов – 45338000.

В Покрове подразделение (учреждение «Альфа-1») зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 11 по Владимирской области. По месту регистрации подразделения «Альфе» присвоен КПП 332101001. ОКТМО для уплаты налогов – 17646120. Подразделение выделено на отдельный баланс, имеет свой лицевой счет и полномочия на перечисление налогов от головного отделения.

В Балашихе по месту регистрации подразделения «Альфе» присвоен КПП 500101108. ОКТМО для уплаты налогов – 46704000. У подразделения нет отдельного лицевого счета и полномочий на уплату налогов от головного отделения. Следовательно, НДФЛ за сотрудников, работающих в этом подразделении, перечисляет головное отделение, указывая в качестве получателя ИФНС России по г. Балашихе.

В платежных документах на перечисление НДФЛ указываются следующие реквизиты плательщиков и получателей:

Плательщик Реквизиты плательщика Реквизиты получателя
Головное отделение (г. Москва) ГУ НИИ «Альфа», ИНН 7743123456, КПП 774301001, л/с 03423564987 в Отделении УФК по г. Москве, р/с 40702810400000001119 в Отделении 3 Москва, БИК 044599000

УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве), ИНН 7743777777, КПП 774301001, номер счета получателя: 40101810800000010041

в Отделении 1 Москва, БИК 044583001, ОКТМО 45338000

Головное отделение (г. Москва) по местонахождению обособленного подразделения в г. Балашиха, Московская область ГУ НИИ «Альфа», ИНН 7743123456, КПП 500101108, л/с 03423564987 в Отделении УФК по г. Москве, р/с 40702810400000001119 в Отделении 3 Москва, БИК 044599000

УФК по Московской области (ИФНС России по г. Балашихе Московской области), ИНН 5001000789, КПП 500101001,

номер счета получателя: 40101810600000010102 в Отделении 1 Москва, БИК 044583001, ОКТМО 46704000

Обособленное подразделение (г. Покров, Владимирская область) Учреждение «Альфа-1», ИНН 7743123456, КПП 332101001, л/с 03527564978 в Отделении УФК по Владимирской области, р/с 40702810400000001120 в Отделении Владимир, БИК 041708001 УФК по Владимирской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Владимирской области), ИНН 3316300599, КПП 331601001, номер счета получателя: 40101810800000010002 в Отделении Владимир, БИК 041708001, ОКТМО 17646120

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль