Уменьшение суммы принятых обязательств на сумму авансов по УСН

146

Вопрос

1. За 1 квартал 2016 года мы в бухгалтерском учете произвели начисление авансового платежа по УСН бухпроводкой ДТ 2.401.10 КТ 2.303.05 за счет уменьшения доходов.Надо ли сумму упрощенного налога отражать на счетах санкционирования: принятые обязательства и принятие денежные обязательства?2. На коней 2015 года у нас по счету 206 остались перечисленные авансовые платежи поставщикам.Уменьшают ли эти авансы суммы принятых обязательств и принятых денежных обязательств текущего 2016 года по этим же поставщикам?Авансы остались по одному договору. А на 2016 год с поставщиком заключён новый договор.Это в основном поставщики, с которыми заключены договора на постоянные услуги (водоснабжения,теплоснабжения, и т.д.)

Ответ

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт

Ответ на ваш вопрос зависит от того, в рамках какого договора происходит исполнение обязательств.

Если исполнение обязательств осуществляется по договору, заключенному в 2016 году, то сумма авансовых платежей не уменьшает суммы принятых обязательств.

Если исполнение обязательств по договору, заключенному в прошлом году, то авансовые платежи уменьшают суммы обязательств.

Кроме того, сделайте перенос показателей прошлого года на текущий финансовый год на основании бухгалтерской справки.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете принятие и исполнение плановых назначений, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности

Обязательства

К обязательствам текущего года относятся расходные обязательства, которые предусмотрены к исполнению в текущем финансовом году (в т. ч. принятые и неисполненные обязательства прошлых лет).

Учет обязательств ведите на основании документов, подтверждающих их принятие. Перечень таких документов утвердите в рамках формирования учетной политики (с учетом требований по санкционированию, установленных финансовым органом). Например, основанием для принятия обязательств могут быть приказы руководителя о премировании в межрасчетный период по формам № Т-11 и № Т-11а, заявления на выдачу подотчетных сумм, подписанные руководителем, и т. п.

В учете бюджетных и автономных учреждений обязательства отражайте в следующем объеме:

  • выплата зарплаты (вознаграждения) сотрудникам – в объеме утвержденных плановых назначений на эти цели (т. е. принимать данные обязательства ежемесячно не нужно);
  • выплата сотрудникам командировочных расходов, других выплат (в т. ч. суточных, разъездных и т. п.) в соответствии с трудовыми договорами – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • внесение обязательных платежей в бюджет (налоги, сборы, пошлины, взносы и другие выплаты) – в сумме начисленных обязательств (платежей);
  • возмещение вреда (причиненного учреждением при осуществлении им деятельности) и другие выплаты на основании вступивших в законную силу решений суда – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • другие расходные обязательства – в сумме обязательств.

Полный перечень обязательств (и порядок их принятия) приведен в пункте 1 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155. В данном пункте разъяснен порядок принятия бюджетных обязательств получателями бюджетных средств. Бюджетные и автономные учреждения вправе применять данный порядок с учетом Инструкций № 174н и 183н (п. 3 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155).

Принятие обязательств, исполнение которых предусмотрено Планом ФХД, отражайте на следующих счетах:

  • 502.01 «Принятые обязательства»;
  • 502.07 «Принимаемые обязательства»;
  • 502.09 «Отложенные обязательства».

Когда какой счет нужно применять? Разобраться в этом удобнее с помощью таблицы

Виды расходов На каком счете отражать обязательство
По контрактам (договорам), которые заключены по итогам конкурентных процедур: аукционов, конкурсов, запросов предложений и котировок При размещении извещения о закупке на официальном сайте нужно отразить на счете 502.07. А после того как контракт будет заключен – перенести на счет 502.01
По остальным расходам: по зарплате, налогам, другим выплатам, в том числе контрактам (договорам), заключенным с единственным поставщиком Нужно сразу отразить на счете 502.01
По расходам, в отношении которых принято решение о создании резервов предстоящих расходов При принятии решения о создании резерва нужно отразить на счете 502.09. А при использовании резерва – перенести на счет 502.01

В 22 разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года:

  • 1 – текущий финансовый год;
  • 2 – первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год);
  • 3 – второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);
  • 4 – второй год, следующий за очередным;
  • 9 – другой очередной год (за пределами планового периода).

Такой вывод следует из положений пункта 163 Инструкции № 174н, пункта 189 Инструкции № 183н, пункта 309 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Теперь давайте рассмотрим подробнее.

Обязательства по конкурентным закупкам (принимаемые обязательства)

К принимаемым обязательствам текущего года относятся расходные обязательства по товарам, работам и услугам, закупка которых будет проведена одним из конкурентных способов (конкурс, аукцион, запросы котировок и предложений). При этом, в каком порядке будут проведены такие закупки (по Закону № 44-ФЗ или Закону № 223-ФЗ), значения не имеет.

Принятие обязательств отражайте в два этапа: первый – при размещении извещения о закупке на сайте, второй – при заключении контракта. А если цену контракта (договора) впоследствии изменили, нужно скорректировать и обязательства (письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 02-07-10/1659).

Порядок учета принимаемых обязательств зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Принимаемые обязательства в сумме НМЦК, их перевод в принятые обязательства при заключении контракта, а также корректировку при изменении его цены отражайте проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
В день размещения извещения о закупке в ЕИС
1. Размещено извещение о закупке на сумму НМЦК<1> 0.506.10.000<2> 0.502.17.000<2>
В день заключения контракта по результатам конкурентной процедуры
1. Приняты обязательства по контракту<1> 0.502.17.000<2> 0.502.11.000<2>
2. Отражена сумма экономии, полученной в результате заключения контракта<1> 0.502.17.000<2> 0.506.10.000<2>
Если изменили цену контракта в ходе его исполнения (на дату допсоглашения к контракту)
1. Увеличение принятого обязательства при увеличении цены контракта
1.1. Увеличена цена контракта (по контрактам текущего года или прошлых лет) 0.506.10.000<2> 0.502.11.000<2>
2. Уменьшена цена контракта
2.1 Отражено уменьшение цены контракта текущего года (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0.502.17.000<2> 0.502.11.000<2>
Методом «красное сторно»
0.506.10.000<2> 0.502.17.000<2>
2.2 Отражено уменьшение цены контракта, который заключен в прошлые годы (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0.506.10.000<2> 0.502.17.000<2>

<1> В рамках обязательств по контрактам, исполнение которых предусмотрено в следующих годах, в 22-м разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года.

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок приведен в письмах Минфина России от 20 января 2016 г. № 02-07-10/1659, от 7 апреля 2015 г. № 02-07-07/19450.

В учете автономных учреждений:

Принимаемые обязательства в сумме НМЦК, их перевод в принятые обязательства при заключении договора, а также корректировку при изменении его цены отражайте проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
В день размещения извещения о закупке в ЕИС
1. Размещено извещение о закупке на сумму НМЦК<3> 0.506.10.000<4> 0.502.17.000<4>
В день заключения договора по результатам конкурентной процедуры
1. Приняты обязательства по договору<3> 0.502.17.000<4> 0.502.11.000<4>
2. Отражена сумма экономии, полученной в результате заключения договора<3> 0.502.17.000<4> 0.506.10.000<4>
Если изменили цену договора в ходе его исполнения (на дату допсоглашения к договору)
1. Увеличение принятого обязательства при увеличении цены договора
1.1. Увеличена цена договора (по договорам текущего года или прошлых лет) 0.506.10.000<4> 0.502.11.000<4>
2. Уменьшена цена при уменьшении цены договора
2.1 Отражено уменьшение цены договора текущего года (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0.502.17.000<4> 0.502.11.000<4>
Методом «красное сторно»
0.506.10.000<4> 0.502.17.000<4>
2.2 Отражено уменьшение цены договора, который заключен в прошлые годы (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0.506.10.000<4> 0.502.17.000<4>

<3> В рамках обязательств по договорам, исполнение которых предусмотрено в следующих годах, в 22-м разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года.

<4> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок приведен в письмах Минфина России от 20 января 2016 г. № 02-07-10/1659, от 7 апреля 2015 г. № 02-07-07/19450.

Денежные обязательства

Возникновение денежных обязательств отражайте в учете на основании документов, подтверждающих их принятие. К примеру, это:

  • накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура – при поставке товаров;
  • акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, счет-фактура – при выполнении работ (оказании услуг);
  • исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ);
  • другие предусмотренные законодательством документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств (например, универсальный передаточный акт).

Перечень документов-оснований для принятия обязательств в бюджетных и автономных учреждениях, по сути тот же, что и для получателей бюджетных средств.

В бухучете денежные обязательства принимайте в следующем порядке.

В учете бюджетных учреждений:

Принятие денежных обязательств, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.502.11.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.12.(в разрезе КОСГУ)
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий финансовый год (на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг);

Дебет 0.502.21.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.22.(в разрезе КОСГУ)
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на очередной финансовый год (на основании положений законодательства, документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Уменьшение принятых учреждением денежных обязательств отразите способом «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00, 506.00).

В учете автономных учреждений:

Принятие денежных обязательств, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.502.11.000 Кредит 0.502.12.000
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий финансовый год (на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг);

Дебет 0.502.21.000 Кредит 0.502.22.000
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на очередной финансовый год (на основании положений законодательства, документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Уменьшение принятых учреждением денежных обязательств отразите способом «Красное сторно».

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий, соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 193 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00, 506.00).

Перенос показателей при завершении года

При завершении текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования этого года на следующий год не переносятся. Показатели по этим счетам, сформированные в отчетном году за первый, второй годы, следующие за текущим (очередным) годом, следует перенести на аналитические счета санкционирования в следующем порядке:

  • показатели первого года, следующего за текущим, – на счета санкционирования текущего года;
  • показатели второго года, следующего за текущим, – на счета санкционирования первого года, следующего за текущим;
  • показатели второго года, следующего за очередным, – на счета санкционирования второго года, следующего за текущим.

Перенос показателей по санкционированию делайте в первый рабочий день текущего года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Такой порядок установлен в пункте 312 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль