НДФЛ с материальной выгоды

114

Вопрос

как рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды полученной от экономии на % за пользование рублевыми заемными средствами,при условии,что в договоре прописано,что % будут выплачены при погашении основного долга.

Ответ

Отвечает Елена Кузнецова, эксперт


Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д.

Рассчитайте материальную выгоду, если проценты по займу меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ

Пример расчета отражен в рекомендации №2.

Нужно отметить, что материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков. При получении займа (кредита) из бюджета дохода в виде материальной выгоды у человека не возникает.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:


Бюджетным и казенным учреждениям займы предоставлять нельзя. А вот автономные учреждения должны согласовать выдачу займа с учредителем. Подробнее.

Если вы выдали заем сотруднику, то имейте в виду следующее. При пользовании заемными средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.


Ситуация: нужно ли облагать НДФЛ материальную выгоду по займам (кредитам), которые человек получил из бюджета

Нет, не нужно.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков (в т. ч. иностранных, находящихся за пределами России) (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФписьмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221). При получении займа (кредита) из бюджета дохода в виде материальной выгоды у человека не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16299.

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами обязано определять учреждение (налоговый агент), которое предоставило заем налогоплательщику. С суммы материальной выгоды оно должно рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекцийписьмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

2.Из статьи журнала « Главбух» №3, февраль 2016 года

Новый расчет пеней, процентов и материальной выгоды на примерах.

Материальная выгода по займу

Рассчитайте ее, если проценты по займу меньше 2/3 ключевой ставки. Пример 2

С 1 января 2016 года компании должны по-новому считать пени по налогам и взносам и материальную выгоду по займам, а инспекторы — определять проценты за опоздание с возвратом налоговой переплаты. Изменение связано с тем, что ставку рефинансирования приравняли к ключевой (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У), и теперь она равна 11 процентам. Примеры расчетов для этих трех ситуаций вы найдете в статье. В каких еще случаях применять ключевую ставку, можно посмотреть в таблице.

НДФЛ с материальной выгоды

Если компания выдает займы работникам, учредителям или другим физическим лицам, она должна ежемесячно рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды. Она возникает, если сумма процентов по займу меньше 2/3 ключевой ставки (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Пример 2. Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу

Компания 26 января 2016 года выдала директору беспроцентный заем на год. Сумма займа составляет 500 000 руб. Бухгалтер ежемесячно рассчитывает НДФЛ с материальной выгоды. За январь материальная выгода равна 500,91 руб. (500 000 ₽ × 2/3 × 11%: 366 дн. × 5 дн.). НДФЛ равен 175 руб. (500,91 ₽ × 35%).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль