Соответствие 6-НДФЛ и 2НДФЛ. Что грозит за несоответствие.

11246

Вопрос

ИФНС будут сверять отчеты по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год. Сумма удержания за отпуск отражена в 2-НДФЛ за 2015 год. В 2-НДФЛ за 2016 год эта сумма не должна включаться. Тогда, если мы показываем данные за вычетом излишне уплаченных отпускных по форме 6-НДФЛ, появится разница в поданных для ИФНС сведениях.Если мы уже подали отчет 6-НДФЛ, можно ли сдать корректировочный отчет, и какая предусмотрена ответственность за подобного рода несовпадения?

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

Между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ установлены соотношения:

Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ
+ строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке

Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ
+ строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам.

Бланк нового отчета 4-ФСС

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте и представляйте в ФСС расчет по новой форме 4-ФСС. Теперь этот отчет посвящен только взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Скачать бланк

Поэтому, если имеются несовпадения, то нужно подать уточненную декларацию.

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию. Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Обоснование
 

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Скачать форму

Расчеты 6-НДФЛ ежеквартально сдают организации и предприниматели. Чтобы не тратить время на уточненки, пояснения и избежать штрафов, проверьте расчет по контрольным соотношениям1. Таблицы ниже помогут сверить показатели:

с другими данными внутри 6-НДФЛ
с показателями других отчетов
с платежами в инспекцию

Проверьте строки раздела 1 в 6-НДФЛ

Что сравнивать Как правильно (контрольное соотношение) На что указывает расхождение
Выплаты доходов и вычеты Строка 020 ≥ строке 030 Завысили вычеты2
Налоговую базу и сам налог (Строка 020 – строка 030): 100 × строку 010 = строка 040 Рассчитали налог неверно2
Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1 Строка 040 ≥ строке 050 Завысили фиксированный авансовый платеж2

Сравните с 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль

Что сравнивать Как правильно На что указывает расхождение
Доходы* Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ3
+ строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке
Указали неверный доход2
Дивиденды Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ
+ доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Искажена сумма дивидендов2
НДФЛ исчисленный Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ3
+ строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам*
Неверно посчитали налог2
Количество получателей доходов Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
количество справок 2-НДФЛ3
+ количество приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Ошиблись с количеством получателей доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ2
НДФЛ удержанный Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год =
строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ3
+ строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Записали неверный удержанный налог2

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.*

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ уменьшение ошибочно начисленных доходов

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном – зависит от того, когда обнаружили ошибку.

Ошибку допустили и исправили в одном и том же квартале. Расчет 6-НДФЛ сдают по окончании квартала. Поэтому если в том же квартале ошиблись, то в отчете укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные, правильные. Особым образом отражать корректировку не нужно. Такого требования нет в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В учете ошибку поправьте тем месяцем, когда ее допустили.

Ошибку обнаружили после закрытия отчетного квартала. В этом случае придется составить уточненный расчет. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ, например в мае. В этом случае подайте уточненный расчет за I квартал.

В бухучете излишне начисленный доход и излишне удержанную сумму НДФЛ сторнируйте в том месяце, когда исправили ошибку.*

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какая ответственность предусмотрена, если декларация сдана своевременно, но с ошибками

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации.* Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога* (ст. 75, 122 НК РФ).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль