Размещение средств на депозите

302

Вопрос

Прошу подсказать, возможно ли размещать денежные средства, полученные в обеспечение участия в конкурсе (по КФО 3) на депозит

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях (п. 14 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ).

Что касается денежных средств, полученных в обеспечение участия в конкурсе, указанные средства учреждению не принадлежат. Они временно учитываются на его счетах, поэтому так и называются - средства во временном распоряжении. В дальнейшем их нужно вернуть участникам закупки, либо (в случае уклонения участника от заключения контракта, непредоставления обеспечения контракта и т. д.) оставить в распоряжении учреждения (ч. 13 ст. 44 Закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ). Средства во временном распоряжении учреждение не вправе тратить на свои нужды, в том числе размещать на депозитах.

Обоснование

Из рекомендации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как заказчику отразить в бухучете поступление и возврат денежного обеспечения заявки на участие в закупке

При проведении конкурса и аукциона заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие. Один из способов обеспечения – внесение денег (залога). Денежное обеспечение заявки участник должен перечислить на счет:

заказчика – при участии в конкурсе;

оператора электронной площадки (далее – оператор ЭП) – когда участвует в электронном аукционе.

Такой вывод следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1258 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Порядок учета средств обеспечения заявки в учете заказчика зависит от того, куда они зачисляются – на счет учреждения-заказчика или оператора электронной площадки.

1. Обеспечение поступает на счет заказчика

Деньги, которые поступают для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по коду вида финансового обеспечения (КФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10«Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-07-07/31342).

Последующий учет и распоряжение данными средствами зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Если учреждение обслуживает орган Казначейства России, средства для обеспечения заявки от участника будут зачислены на лицевой счет с признаком 20 «Лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций)» (подп. «а» п. 5п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н). Отдельный лицевой счет для учета средств, которые поступают во временное распоряжение, не предусмотрен.

Если учреждение обслуживает финансовый орган субъекта РФ или муниципального образования, порядок открытия и ведения лицевых счетов (в т. ч. порядок отражения операций по зачислению средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в закупке) устанавливает соответствующий финансовый орган (п. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ).

Расчеты по обеспечению – это операция с источниками финансирования дефицита средств (ИФДС). Ведь деньги, которые учреждение получает, не являются доходами, но приводят к увеличению остатка на лицевом счете. Поэтому на счет они поступят по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 16 марта 2015 г. № 02-05-10/14013от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609.

В бухучете поступление денег в обеспечение заявки на лицевой счет отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили деньги на лицевой счет учреждения 3.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17<5>
(код аналитики 510)
3.304.01.730
<5> Вопрос о применении забалансовых счетов при поступлении средств во временное распоряжение является неоднозначным.

В дальнейшем эти средства нужно вернуть участникам закупки либо (в случае уклонения участника от заключения контракта, непредоставления обеспечения контракта и т. д.) оставить в распоряжении учреждения (ч. 13 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).*

Возврат участнику поступивших средств проводите с лицевого счета учреждения по статье КОСГУ 610(письма Минфина России от 16 марта 2015 г. № 02-05-10/14013от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609). В бухучете сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение 3.304.01.830 3.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18<6> (код аналитики 610)
<6> Вопрос о применении забалансовых счетов при поступлении средств во временное распоряжение является неоднозначным.

Такой порядок приведен в пунктах 135 и 136 Инструкции № 174н, пунктах 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если сумма обеспечения остается в распоряжении учреждения, отразите полученный доход по статье КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нп. 8.1 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н). Для этого представьте в органы Казначейства России уведомление (ф. 0531852) для уточнения кассовых операций в части отражения доходов (кодов КОСГУ) на лицевом счете. То есть для переброски средств со статьи 510 на статью 140.

Доход от санкций отразите на счете 209.40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» (п. 220221Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Из справочника

Основные сравнительные характеристики типов государственных (муниципальных) учреждений

Критерии сравнения Типы государственных (муниципальных) учреждений
Казенное Бюджетное Автономное
Основной нормативный документ, который устанавливает порядок функционирования учреждения Бюджетный кодекс РФ Закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ Закон от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ
Предоставление (привлечение) кредитов, займов, сделки с ценными бумагами, депозиты*

Не вправе предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги

(п. 10 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ)

Не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами (если иное не предусмотрено федеральными законами)

(п. 14 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ)*

Не вправе предоставлять займы (письмо Минфина России от 26 ноября 2013 г. № 02-01-007/51169). Подробнее об этом см. Может ли бюджетное учреждение предоставить сотрудникам заем (ссуду)

Предоставление займа (ссуды) целесообразно согласовать с учредителем

А вот средства на банковских депозитах автономные учреждения могут размещать. Причем даже субсидии на выполнение госзадания. Ведь законодательство этого не запрещает. Главное – это не должно повлиять на своевременное выполнение госзадания(письмо Минфина России от 22 октября 2015 г. № 02-01-11/60712)

Из книги ГОДОВОЙ ОТЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ — 2015

Денежные средства

Для учета денежных средств бюджетного учреждения предусмотрен счет 0 201 00 000 с одноименным названием. Под денежными средствами подразумевают средства, находящиеся на счетах учреждения, открытых в кредитных организациях или органах Федерального казначейства, а также наличные деньги и денежные документы. Группируются операции так:

— 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

— 0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

— 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения».

При поступлении денежных средств в разрядах 24–26 счетов бухгалтерского учета указывается код 510 «Поступления на счета бюджетов» КОСГУ, а при их выбытии – код 610 «Выбытия со счетов бюджетов» КОСГУ.

Обратите внимание: бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях (п. 14 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ).*

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль