Срок использования ОС

13

Вопрос

Дополнение к вопросу № 764927.Правильно ли мы поняли, что срок фактической эксплуатации у передающей стороны должен был быть 50 мес.(01.12.2010 - 30.01.2015)как тогда нам поступить. Передающая сторона указала в акте: 1) Срок фактической эксплуатации 49 мес. (а должна была указать 50 мес.) 2) Амортизация начислена за 50 мес. (а должна была быть за 49 мес. с января 2011 по январь 2015 включительно) 3) Сумма амортизации 333333,33. (а должна была быть 326666,67руб.) 4) Остаточная стоимость 66666,70. (а должна была быть 73333,33руб.). Должны ли мы взять остаточную стоимость 66666,67 (как по акту) и оставшийся срок использования 11 мес. (как по акту) и ежемесячно начислять амортизацию в сумме 6060,61 (реальная же норма амортизации 6666,67)? Или мы должны были принять к учету амортизацию из расчета 326666,67 и соответственно оставшуюся стоимость 73333,33 и начислять амортизацию ежемесячно в сумме 6666,67? По второму ОС другая ситуация: Стоимость приобретения 532500. Введено в эксплуатацию в декабре 2011. Дата передачи нам 01.01.2015г. Срок полезного использования 60 мес. Норма амортизации 8875р. (532500/60). В акте указано: 1) Фактический срок эксплуатации 37 мес. (а должно было быть 36 мес. с декабря 2011 по декабрь 2015г.). 2)Сумма амортизации 142566,52 (а должна была быть 319500, из расчета 8875 х 36мес. с января 2012 по январь 2015г. включительно). 3) Остаточная стоимость 389933,48 (а должна была быть 213000). Должны ли мы взять остаточную стоимость 389933,48 (как по акту) и оставшийся срок использования 23 мес. (как по акту) и ежемесячно начислять амортизацию в сумме 16953,62 (реальная же норма амортизации 8875)? Или мы должны были принять к учету амортизацию из расчета 319500 и соответственно оставшуюся стоимость 213000 и оставшийся срок эксплуатации 24мес. и начислять амортизацию ежемесячно в сумме 8875?

Ответ

Отвечает Нина Бешнова, эксперт
По первому ОС:

1.Срок фактической эксплуатации у передающей стороны должен быть 49 мес.

2. Для постановки на учет основного средства Вы должны взять данные, указанные предыдущим собственников в акте, т.е. остаточную стоимость 66 666,70 руб.

Оставшийся срок полезного использования основного средства=60мес.-49 мес.=11 мес.

Норма амортизации составит=1 : 11 мес. × 100% = 9,091%.

Ежемесячная сумма амортизации=66 666,70*9,091%=6 060,91 руб.

По второму ОС:

1.Для постановки на учет основного средства Вы должны взять данные, указанные предыдущим собственников в акте, т.е. остаточную стоимость 389 933,48 руб.

Оставшийся срок полезного использования основного средства=60мес.-37 мес.=23 мес.

Норма амортизации составит=1 : 23 мес. × 100% = 4,348%.

Ежемесячная сумма амортизации=389 933,48*4,348%=16 953,62 руб.

Обоснование
 

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете

Срок полезного использования

Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. Для этого воспользуйтесь формулой:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом = Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Амортизация рассчитывается линейным методом

Государственное учреждение в январе 2015 года безвозмездно получило бывший в эксплуатации ноутбук. При поступлении акта комиссия по поступлению и выбытию активов оформила акт о приеме-передаче (ф. 0504101), в котором указала, что фактический срок эксплуатации ноутбука составил 18 месяцев, а его остаточная стоимость – 45 000 руб. По экспертной оценке стоимость ноутбука составляет 40 500 руб.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств в налоговом учете определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости этого объекта (п. 1 ст. 257 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому бухгалтер отразил ноутбук по остаточной стоимости 45 000 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет). Комиссия выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука:
36 мес. – 18 мес. = 18 мес.

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Бухгалтер рассчитал норму амортизации:
1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.

С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.

Документальное подтверждение срока

Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в учреждение должны быть подтверждены документально (например, актом по ф. 0504101) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса.

Как установить в бухучете срок полезного использования основных средств

Если основное средство ранее было в эксплуатации, определите оставшийся срок его полезного использования. Такой срок установите в общем порядке с учетом срока фактической эксплуатации объекта.

Такой порядок установлен в пункте 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Срок полезного использования основного средства независимо от стоимости отразите в акте (ф. 0504101) и инвентарной карточке (ф. 0504031, ф. 0504032).

Срок полезного использования основных средств может быть пересмотрен после проведения достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации (п. 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылкам:

https://www.gosfinansy.ru/#/document/86/73209/?step=16

https://www.gosfinansy.ru/#/document/86/79346/?step=16

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль