Перенос дебиторской задолженности на счет 209.30

651

Вопрос

Необходимо разъяснение по следующему вопросу: на 1 января 2016 года (аналогично и на 1 апреля 2016) в образовательной организации имеет место быть дебиторская задолженность по образовательным услугам, по оплате за проживание в общежитии, по арендной плате и возмещению коммунальных расходов арендаторами. Вышестоящая организация на балансовой комиссии, которая рассматривает отчет отрганизации по финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год, вынесла нам замечание: Отражение дебиторской задолженности привести в соответствие с правилами ведения бухгалтерского учета с корректным отражением на счетах. У нас Дт задолженность отражена на 2.205.31 и 2.205.21 (аренда), а замечанием требуется перевести на 209 счет. Пожалуйста поясните на основании каких нормативных документов это возможно произвести и как???. Спасибо)

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

В связи с изменениями в бухучете теперь в ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.11, нужно переводить на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно, это задолженность по суммам:

Как видно из приведенного выше, дебиторскую задолженность по арендной плате на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» переносить не нужно.

Что касается возмещение коммунальных услуг отдельным платежом(не включенных в арендную плату), то на каком счете их отражать 205.31 или 209.30 принимает учредитель. Наиболее правильно отразить возмещение коммунальных услуг по счету 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».

Перевод дебиторскую задолженность в сумме возмещения коммунальных услуг со счета 0.205.31.000 на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» отразите проводками:

Дебет 0.205.31.000 Кредит 0.401.10.180 «Прочие доходы» красное сторно

Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.401.10.180 «Прочие доходы.

Исправление в учете внесите первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833).

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

В связи с изменениями в бухучете теперь в ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.11, нужно переводить на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно, это задолженность по суммам:

Такой вывод следует из  пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,  пункта 4.2Методических рекомендаций, доведенных  письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

<…>

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

<…>

Бухучет: возмещение расходов

После того как арендодатель оплатил за свой счет расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по переданному имуществу, арендатор должен их возместить. Порядок возмещения зависит от  выбранного способа расчетов:

  • арендатор оплачивает услуги в  составе арендной платы;
  • арендатор возмещает арендодателю расходы отдельным платежом.

Кроме того, возможна ситуация, когда арендатор все-таки  сам заключает договор с коммунальной службой. В этом случае никаких операций по возмещению проводить не нужно.

Коммуналка включена в арендную плату

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды.

В некоторых случаях арендодатель может предусмотреть в составе арендной платы переменный платеж по коммунальным услугам. Тогда, помимо документов по арендной плате (например, актов), могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.

Подробнее о том, как отразить в учете доходы от аренды, см.  Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи.

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отдельным платежом, эту операцию отразите как доход.

Основанием для отражения в учете операций по компенсации арендатором коммунальных расходов будет документ, который подтверждает факт оказания услуг. Например, это может быть счет на оплату. Такой порядок установлен  частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и  пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ситуация: На каком счете (205.30 или 209.30) отражать расчеты с арендатором по возмещению расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги. Арендатор возмещает расходы по отдельному счету

Порядок отражения в учете таких расчетов в инструкциях не приведен. Есть два варианта: с применением  счета 205.31 (205.30 – для автономных учреждений) или  счета 209.30. При этом специалисты контролирующих ведомств настаивают на применении второго варианта.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Вариант № 1.

Для отражения таких операций учреждение может применять  счет 205.00(аналитика 205.30 или 205.31 – для автономных учреждений). Объясним, почему. По установленным правилам этот счет применятся для учета поступлений в рамках договоров или соглашений ( п. 197 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В данном случае между арендатором и арендодателем как раз и заключается договор на возмещение затрат. Значит, отражение доходов на  счете 205.00 положениям Инструкции к Единому плану счетов № 157н не противоречит.

Вариант № 2.

В частных разъяснениях специалисты контролирующих ведомств придерживаются другой точки зрения. По их мнению, суммы, которые поступили от арендатора в качестве возмещения расходов арендодателя, надо отражать на  счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» ( п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Ведь такие поступления фактически не являются доходом от оказания услуг (работ) и не связаны с основной деятельностью учреждения.

Вывод

Какой отсюда можно сделать вывод? Учитывая тот факт, что официальных разъяснений Минфина России по этому вопросу нет, вы можете по согласованию с учредителем применять как первый вариант, то есть  счет 205.00, так и второй –  счет 209.30. Однако советуем все-таки прислушаться к разъяснению профильных специалистов и применять счет 209.30.

Далее проводки в системе даны с  учетом разъяснений контролирующих ведомств.

<…>

3.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения при сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества должны получить согласие собственника. Остальным имуществом они вправе распоряжаться самостоятельно.

Такой порядок установлен  пунктом 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ,  пунктом 10 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Доходы от сдачи имущества в аренду поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

В учете операции по начислению и поступлению арендных платежей отразите следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в виде арендной платы 2.205.21.560 2.401.10.120
2. Поступление арендной платы  на лицевой счет:
2.1. Арендатор внес арендную плату на лицевой счет учреждения

2.201.11.510
одновременно увеличение

забалансового счета 17(код аналитики 120)

2.205.21.660
3. Поступление арендной платы  в кассу:
3.1. Арендатор внес арендную плату в кассу учреждения

2.201.34.510
одновременно увеличение

забалансового счета 17(код аналитики 120)

2.205.21.660
3.2. Отражено выбытие из кассы суммы арендной платы

2.210.03.560
одновременно увеличение

забалансового счета 17(код аналитики 510)

2.201.34.610
одновременно увеличение

забалансового счета 18 (код аналитики 610)

3.3. Арендная плата зачислена на лицевой счет

2.201.11.510
одновременно увеличение

забалансового счета 17(код аналитики 510)

2.210.03.660
одновременно увеличение

забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами  7293–94114–115150Инструкции № 174н, пунктами  365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

4.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×