Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

86

Вопрос

Наша организация применяет общую систему налогообложения, является обособленным подразделением бюджетного учреждения. По коду КФО доходы получает только от деятельности приносящей доход. Бюджетных поступлений не имеет. Направление деятельности сельскохозяйственное производство: животноводство - выращивание крупного рогатого скота, растениеводство - выращивание зерновых и технических культур. Имеется промышленное производство. В животноводстве основная продукция - молоко и приплод телят. Основное стадо формируется путем перевода телок в коровы. Стоимость одной головы при переводе в основное стадо составляет 70-80 тыс. руб. С 1 января 2016 г. согласно вступившего в силу Федерального закона № 150-ФЗ от 08.06.15 г. лимит стоимости основных средств в налоговом учете составляет 100 тыс. руб. за единицу. Вопрос: может ли организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета установить лимит стоимости объектов основных средств тоже 100 тыс. руб., чтобы избежать разницы между налоговым и бухгалтерским учетом в начислении амортизации животных основного стада. Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Исходя из вопроса речь идет об амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

Не смотря на то, что Ваше подразделение занимается только приносящей доход деятельности, прописывать в учтенной политике начисление 100 процентной амортизации в бухгалтерском учете на основные средства стоимостью до 100 тыс. рублей нельзя. Так как Вы являетесь бюджетным учреждение и ведете бухгалтерский учет в соответствии с инструкцией 157н, в пункте 97 которой прописано, что на объекты основных средств, стоимостью свыше 40 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации, то есть ежемесячно.

В налоговом учете на имущество до 100 000 руб. введено в эксплуатацию с 1 января 2016 года амортизируется 100 процентов при вводе в эксплуатацию.

Обоснование
 

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учете

Признаки амортизируемого имущества

В налоговом учете имущество признают амортизируемым, если оно удовлетворяет следующим требованиям:

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Внимание: В бухучете правила начисления амортизации остались прежними. Лимит стоимости не изменился. Подробнее.

<…>

2.Из рекомендации

Станислав Бычков, заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

<…>

Бухучет

Суммы начисленной амортизации отразите на аналитических счетах, открытых к счету 104.00 «Амортизация» (п. 84 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Амортизация в зависимости от стоимости и категории имущества начисляется с учетом особенностей, приведенных в таблице.

Имущество Особенности начисления амортизации Основание
Движимое имущество стоимостью до 3000 руб. (за исключением объектов библиотечного фонда) Амортизация не начисляется.
Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации»
п. 50 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
Движимое имущество стоимостью от 3000 до 40 000 руб. Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче объекта в эксплуатацию п. 92 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
Библиотечный фонд стоимостью до 40 000 руб. (за исключением периодических изданий)
Недвижимое имущество стоимостью до 40 000 руб. Единовременно начислите 100-процентную амортизацию сразу же при принятии объекта к учету
Недвижимое и движимое имущество, а также объекты библиотечного фонда свыше 40 000 руб. Амортизацию начисляйте ежемесячно

<…>

3.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению

<…>

Амортизация объектов основных средств

92. По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством Российской Федерации:

стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;

стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

на объекты движимого имущества:

на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется;

на иные объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль