Обязательства по больничному листу

63

Вопрос

Уважаемые эксперты! В каком размере должны быть приняты денежных обязательств и какая сумма должна быть отражена в форме 0503738 графа 8 (принятые денежные обязательства) по начисленным взносам, если начисленные пособия за счет ФСС всегда превышают начисленные взносы исходя из нашего конкретного примера.Начислено больничных пособий за счет ФСС за апрель 2016 года 92604,60 руб. Начислено взносов на социальное страхование 19746,46 руб., на медицинское страхование 4548,26 руб., на пенсионное страхование 66056,01руб.,взносов от несчастных случаев 1361,83 руб. Спасибо.

Ответ

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт

Бюджетные обязательства по страховым взносам принимайте в объеме утвержденных субсидий в начале года, и в конце года корректируйте сумму. Так как больничное пособие платят за счет страховых взносов в ФСС России, то в конце года бюджетные обязательства скорректируйте и на сумму больничных пособий за счет Фонда.

Денежные обязательства по больничным пособиям за счет ФСС России принимайте. Если сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно. В учете отразите так:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В начале года
1. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по начислениям на оплату труда 0.506.13.213 0.502.11.213 Сумма доведенных субсидий
В апреле
2. Приняты денежные обязательства по медицинскому страхованию 0.502.11.213 0.502.12.213 4 548,26
3. Приняты денежные обязательства по пенсионному страхованию 0.502.11.213 0.502.12.213 66 056,01
4. Приняты денежные обязательства по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0.502.11.213 0.502.12.213 1 361,83
31 декабря
5. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по начислениям на оплату труда Методом «красное сторно» Сумма доведенных субсидий – сумма начисленных больничных
0.506.13.213 0.502.11.213

В графе 8 формы 0503738 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 0.502.12.000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год». Графу 8 по показателям будущего периода формируйте аналогично текущему году.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нужно ли принимать бюджетные и денежные обязательства на сумму больничного пособия, оплачиваемого за счет ФСС России

Да, нужно.

По общему правилу принимать бюджетные обязательства можно только в пределах доведенных до получателей бюджетных средств ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162, п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ). Причем обязательства по зарплате принимают один раз в начале года – в объеме утвержденных ЛБО, а потом в конце года корректируют по фактически выплаченной зарплате. Начисления на зарплату рассчитывают и утверждают на финансовый год исходя из запланированной зарплаты. Поэтому правило о том, как принимать обязательства по зарплате, можно распространить и на принятие обязательств по страховым взносам. То есть обязательства по страховым взносам принимать в объеме утвержденных ЛБО в начале года, и в конце года корректировать сумму. А так как больничное пособие платят за счет страховых взносов в ФСС России (т. е. при выплате пособия сумма страховых взносов к оплате уменьшается), то в конце года бюджетные обязательства будут скорректированы и на сумму больничных пособий за счет Фонда.

Денежные обязательства по больничным пособиям за счет ФСС России также нужно принимать. Ведь это ваше обязательство перед сотрудником выплатить ему пособие. И несмотря на то что пособие платят за счет страховых взносов в Фонд, выплачивает его учреждение со своего лицевого счета. Поэтому для выплаты нужно принять денежное обязательство. Вместе с тем нужно одновременно уменьшить обязательство перед Фондом. Но в бухучете уменьшение никак не отражают. Просто обязательство примите на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02. Если же сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно.

Бюджетные и автономные учреждения при принятии обязательств (денежных обязательств) также могут применять вышеприведенные рассуждения. Ведь больничные пособия за счет средств ФСС России оплачивают в аналогичном порядке.

Пример, как отразить в учете бюджетного учреждения уменьшение суммы принятых денежных обязательств

Бюджетному учреждению «Альфа» на 2016 год утверждены плановые назначения (в плане ФХД расходы детализированы до статей (подстатей) КОСГУ):

  • по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» (КВР 111) – 5 000 000 руб.
  • по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» (КВР 119) – 1 510 000 руб.

В декабре «Альфа» начислила в пользу своих сотрудников:

  • зарплату в размере 350 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС России – 3260 руб., за счет работодателя (за первые три дня) – 690 руб.

Страховые взносы за декабрь составили 105 000 руб. (350 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 77 000 руб. (350 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 10 150 руб. (350 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 17 850 руб. (350 000 руб. × 5,1%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составили 700 руб. (350 000 руб. × 0,2%).

Общая сумма зарплаты за год составила 4 800 000 руб., а страховых взносов было начислено 1 422 600 руб. Уменьшение зарплаты и страховых взносов связано в том числе с выплатами больничного пособия и других пособий за счет ФСС России.

В бухучете были сделаны такие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В начале года
1. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по зарплате 4.506.13.211 4.502.11.211 5 000 000
2. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по начислениям на оплату труда 4.506.13.213 4.502.11.213 1 510 000
В декабре
1. Начислена зарплата штатным сотрудникам учреждения 4.109.60.211 4.302.11.730 350 000
2. Начислено больничное пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств учреждения 4.109.60.211 4.302.11.730 690
3. Начислены больничные пособия за счет ФСС России 4.303.02.830 4.302.13.730 3260
4. Начислены взносы:
– на социальное страхование 4.109.60.213 4.303.02.730 10 150
– на медицинское страхование 4.303.07.730 17 850
– на пенсионное страхование 4.303.10.730 77 000
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.303.06.730 700
5. Приняты денежные обязательства по зарплате
(350 000 + 690)
4.502.11.211 4.502.12.211 350 690
6. Приняты денежные обязательства по обязательным страховым взносам в ФСС России, за минусом больничного пособия за счет ФСС России
(10 150 руб. – 3260 руб.)
4.502.11.213 4.502.12.213 6890
7. Приняты денежные обязательства по медицинскому страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 17 850
8. Приняты денежные обязательства по пенсионному страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 77 000
9. Приняты денежные обязательства по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.502.11.213 4.502.12.213 700
31 декабря
1. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по зарплате
(5 000 000 руб. – 4 800 000 руб.)
Методом «красное сторно» 200 000
4.506.13.211 4.502.11.211
2. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по начислениям на оплату труда
(1 510 000 руб. – 1 422 600 руб.)
Методом «красное сторно» 87 400
4.506.13.213 4.502.11.213

Пример, как отразить в учете автономного учреждения уменьшение суммы принятых денежных обязательств

Автономному учреждению «Альфа» на 2016 год утверждены плановые назначения (в плане ФХД расходы детализированы до статей (подстатей) КОСГУ):

  • по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» (КВР 111)– 5 000 000 руб.
  • по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» (КВР 119) – 1 510 000 руб.

В декабре «Альфа» начислила в пользу своих сотрудников:

  • зарплату в размере 350 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС России – 3260 руб., за счет работодателя (за первые три дня) – 690 руб.

Страховые взносы за декабрь составили 105 000 руб. (350 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 77 000 руб. (350 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 10 150 руб. (350 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 17 850 руб. (350 000 руб. × 5,1%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составили 700 руб. (350 000 руб. × 0,2%).

Общая сумма зарплаты за год составила 4 800 000 руб., а страховых взносов было начислено 1 422 600 руб. Уменьшение зарплаты и страховых взносов связано в том числе с выплатами больничного пособия и других пособий за счет ФСС России.

В бухучете были сделаны такие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В начале года
1. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по зарплате 4.506.13.211 4.502.11.211 5 000 000
2. Приняты суммы обязательств на текущий финансовый год по начислениям на оплату труда 4.506.13.213 4.502.11.213 1 510 000
В декабре
1. Начислена зарплата штатным сотрудникам учреждения 4.109.60.211 4.302.11.000 350 000
2. Начислено больничное пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств учреждения 4.109.60.211 4.302.11.000 690
3. Начислены больничные пособия за счет ФСС России 4.303.02.000 4.302.13.000 3260
4. Начислены взносы:
– на социальное страхование 4.109.60.213 4.303.02.000 10 150
– на медицинское страхование 4.303.07.000 17 850
– на пенсионное страхование 4.303.10.000 77 000
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.303.06.000 700
5. Приняты денежные обязательства по зарплате
(350 000 + 690)
4.502.11.211 4.502.12.211 350 690
6. Приняты денежные обязательства по обязательным страховым взносам в ФСС России, за минусом больничного пособия за счет ФСС России
(10 150 руб. – 3260 руб.)
4.502.11.213 4.502.12.213 6890
7. Приняты денежные обязательства по медицинскому страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 17 850
8. Приняты денежные обязательства по пенсионному страхованию 4.502.11.213 4.502.12.213 77 000
9. Приняты денежные обязательства по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.502.11.213 4.502.12.213 700
31 декабря
1. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по зарплате
(5 000 000 руб. – 4 800 000 руб.)
Методом «красное сторно» 200 000
4.506.13.211 4.502.11.211
2. Скорректирована по итогам года сумма обязательств по начислениям на оплату труда
(1 510 000 руб. – 1 422 600 руб.)
Методом «красное сторно» 87 400
4.506.13.213 4.502.11.213

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Разделы 1 и 2

При формировании граф в разделах 1 и 2 (т. е. по обязательствам текущего финансового года) учтите следующие особенности.

В графе 5 укажите кредитовый остаток по аналитическим счетам счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 6 отразите кредитовые обороты по соответствующим счетам счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 7 укажите обороты между дебетом аналитических счетов счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» и кредитом счетов счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 8 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 0.502.12.000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

В графе 9 отразите следующую аналитическую информацию об исполненных денежных обязательствах:

  • показатели забалансовых счетов 18, открытых к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения», без учета выплат в виде залогов (в т. ч. выплат в качестве обеспечений исполнения контракта, заявок на участие в торгах и т. п.);
  • показатели исполнения денежных обязательств некассовыми операциями.

Внимание: Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.

Такой порядок установлен в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, и пункте 4.5 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Раздел 3

Раздел 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» формируйте на основании счетов санкционирования, которые имеют такие аналитические коды (в зависимости от финансового периода):

  • 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;
  • 30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;
  • 40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;
  • 90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Графы 3 и 9 не заполняйте.

Показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.

Об этом сказано в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль