Учет НДС

8

Вопрос

с празниками (хоть и прошедшими)! Возник вопрос по праву включения суммы НДС при сдаче в возмездную аренду помещения. Отчет Торгово-промышленной Палаты об оценке арендной платы (за кв.метр площади) на начало текущего года содержит сумму "арендной платы без НДС". Учреждение-арендодатель освобождено от уплаты НДС на основании п.1 ст.145 НК РФ. Имеет ли Учреждение=арендодатель право в счете на оплату аренды по договору выставить сумму, равную оценке, или необходимо "накрутить сверху " стоимость как бы с НДС, не показывая, однако, в счете по графе "Сумма НДС" (чтобы не платить потом ее в бюджет)? На цифрах: арендная плата в отчете об оценке= 281 руб/кв.м в месяц. В счете арендатору учреждение выставило сумму как по оценке= руб/кв.м. (при этом в графе счета "Сумма НДС" стоит ноль. Или в счете должна быть стоимость с НДС=281*1,18 = 331,58 руб/кв.м_? (при этом в графе счета "Сумма НДС" тоже стоит ноль).

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
Да, арендодатель, который имеет освобождение от уплаты НДС, не должен его включать в стоимость услуг и выделять в счете-фактуре. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку или ставьте штамп «Без налога (НДС)».

При выполнении условий, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ, учреждение может быть освобождено от обязанностей плательщика НДС. Такое освобождение включает в себя, в том числе, и отказ от составления счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Учреждение, пользующееся освобождением, но выставляющее счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязано перечислять эти суммы в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Обоснование
 

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как получить освобождение от уплаты НДС

<…>

Оформление счетов-фактур

Учреждение, использующее освобождение от уплаты НДС, обязано выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку или ставьте штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-07-14/30264 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85). Счета-фактуры с выделенной суммой НДС выставляйте только в следующих случаях:

  • при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) от своего имени по агентским договорам или договорам комиссии, заключенным с плательщиком НДС;
  • при передаче товаров (работ, услуг), приобретенных от своего имени у плательщиков НДС по агентским договорам или договорам комиссии.

Это следует из пунктов 3 и 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В остальных случаях счета-фактуры с выделенной суммой налога не выставляйте. Если же счет-фактура сНДС был выставлен и передан покупателю, уплатите налог в сумме, указанной в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФписьмо Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-07-14/30264). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль