Стоимость списания дизтоплива

24

Вопрос

У нас бюджетная организация.Помогите, пожалуйста, разобраться в такой ситуации. В 2014году закупили талоны на дизельное топливо по цене 34,00 руб. В 2016г. начали выдавать эти талоны на заправку транспортного средства, но водитель предоставляет чеки к путевому листу, где диз.топливо стоит 37,00 руб. По какой стоимости списывать диз.топливо?

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Дизтопливо принимается к учету по фактической стоимости на основании чека.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по талонам

<…>

«Талоны на ГСМ могут быть:

  • денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);
  • литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

Чтобы приобретать ГСМ по талонам, с поставщиком нужно заключить контракт. Поставщик обеспечивает отпуск ГСМ через определенную сеть АЗС. Перечень АЗС, отпускающих ГСМ по талонам того или иного поставщика, обычно приводится в договоре (контракте) или в приложении к нему с указанием адресов.

Внимание: Талоны на ГСМ имеют ограниченный срок действия (например, месяц или квартал). Если в договоре (контракте) с поставщиком не предусмотрен возврат средств за талоны, не использованные в срок, то несвоевременное получение ГСМ может обернуться для учреждения финансовыми потерями.

Приобретение ГСМ

Обычно схема приобретения ГСМ по талонам выглядит так.

1. Учреждение заключает договор купли-продажи (контракт) с поставщиком ГСМ.

2. Поставщик ГСМ выставляет в адрес учреждения счет на оплату талонов.

3. Учреждение оплачивает счет и выдает своему представителю доверенность на получение талонов.

4. Представитель учреждения получает талоны и передает их в кассу учреждения (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Обычно в день выдачи талонов поставщик оформляет накладную (акт приемки-передачи) и счет-фактуру на ГСМ.

5. Водитель, получивший в кассе талоны, предъявляет их на АЗС и заправляет автомобиль. Объем отпущенного топлива должен соответствовать номиналу талона. Водителю выдается отрывной купон погашенного талона со штампом АЗС. Об использовании полученных талонов водитель должен отчитаться.

Ситуация: можно ли оприходовать ГСМ, приобретенные по талонам, на основании отрывных купонов к талонам

Да, можно, при условии что количество полученного топлива соответствует номиналу талона. Если топлива по талону отпущено меньше, его фактическое количество может подтвердить только кассовый чек, выданный АЗС.

Приобретенные ГСМ можно оприходовать на основании первичных документов, которые содержат обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункте 7Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Если отрывной купон к талону отвечает этим требованиям, то его можно принять к учету в качестве первичного документа. Однако так следует поступать, только если водитель заправил в бак столько же топлива, сколько указано в талоне. Если топлива по талону отпущено меньше, его фактическое количество может подтвердить только кассовый чек, выданный АЗС (письма УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56636Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/209). Причем при отпуске ГСМ по талонам АЗС вправе выдавать кассовые чеки, в которых фиксируется только объем топлива без указания цены и общей стоимости (см., например, письма УФНС России по Московской области от 4 августа 2005 г. № 22-19/0156УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2004 г. № 29-12/29514).

Главбух советует: Если срок действия талонов истекает, а бензобаки автомобилей полностью заправлены, слейте бензин в свободные пожаробезопасные емкости. Например, в металлические канистры. Выбрав оплаченное топливо полностью, учреждение избежит финансовых потерь.

На практике лучше не допускать ситуаций, в которых учреждение будет получать ГСМ в количестве меньшем, чем номинал талона. Дело в том, что независимо от фактического объема отпущенного топлива предъявленный талон АЗС погасит полностью. При этом невыбранное количество бензина нельзя будет отразить в учете.

Бухучет: талоны и топливо

Талоны на ГСМ учитывайте в составе денежных документов на счете 0.201.05.000 «Денежные документы» и храните в кассе учреждения (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Получение и выдачу талонов оформляйте приходным кассовым ордером (по форме № КО-1) и расходным кассовым ордером (по форме № КО-2) соответственно. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «фондовый» регистрируйте в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) отдельно от операций, связанных с движением денежных средств. Такой порядок установлен пунктом 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Топливо, полученное по выданным талонам, оприходуйте на основании утвержденного руководителем авансового отчета (ф. 0504505). Подробнее о документальном оформлении имущества, приобретенного через подотчетных лиц, см. здесь. Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в фактическую стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на счете 0.210.12.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Об этом сказано в пунктах 23102224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете ГСМ, приобретенных по талонам

1 июня бюджетное учреждение «Альфа» приобрело за счет средств от деятельности, приносящей доход, денежный талон на 30 литров бензина АИ-92. Цена за литр бензина – 30 руб. (в т. ч. НДС – 4,58 руб.), стоимость талона – 900 руб. (в т. ч. НДС – 137,29 руб.). Поставщик оформил накладную и выставил учреждению счет-фактуру.

3 июня расходным кассовым ордером («фондовый») талон был выдан водителю служебного автомобиля Ю.И. Колесову. В журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов об этом сделана соответствующая отметка. В этот же день водитель получил бензин. В бухучете для оценки материалов при выбытии учетной политикой учреждения предусмотрен метод средней фактической стоимости.

Согласно учетной политике учреждения путевые листы представляются в бухгалтерию ежемесячно. 30 июня Колесов сдал в бухгалтерию путевые листы за июнь. По данным путевых листов весь бензин, полученный по талону 3 июня (30 л), был израсходован в течение месяца. Фактический расход не превышает нормативный расход топлива.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

1 июня:

Дебет 2.201.35.510 Кредит 2.302.34.730
– 900 руб. – поступил в кассу талон на бензин.

3 июня:

Дебет 2.208.34.560 Кредит 2.201.35.610
– 900 руб. – выдан талон водителю под отчет;

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.208.34.660
– 762,71 руб. (900 руб. – 137,29 руб.) – оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля (на основании чека АЗС и отрывного купона к талону) по фактической стоимости (без НДС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.208.34.730
– 137,29 руб. – отражен входной НДС по оприходованному бензину;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 137,29 руб. – предъявлен к вычету НДС.

30 июня бухгалтер учреждения рассчитал среднюю стоимость 1 литра топлива. Из расчета средняя стоимость литра бензина оказалась равной его покупной стоимости.

На основании путевых листов стоимость ГСМ была списана на расходы в бухучете:

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.33.440
– 762,71 руб. – списан фактически израсходованный бензин.

Входной НДС по приобретенным ГСМ (137,29 руб.) принят к вычету во II квартале. При расчете налога на прибыль во II квартале бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов стоимость фактически израсходованного топлива (762,71 руб.)».

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль