КВР, КОСГУ, приобретение путевок

78

Вопрос

добрый день подскажите по какому квр и косгу отразить приобретение путевок в летние оздоровительные лагеря для детей, занимающихся в творческих коллективах. наше учреждение - учреждение культуры. спасибо за счет целевой субсидии по коду цели 908

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт


Расходы учреждения культуры на приобретение путевок за счет целевой субсидии в летние оздоровительные лагеря для детей, занимающихся в творческих коллективах, следует отражать по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». В бухучете указанные расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Применять элемент вида расходов 323 в этом случае нельзя, так как путевки приобретаются не в целях социального обеспечения.

Такой порядок следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Кроме того, Таблицей соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2016 год (проект от 24.12.2015 Б/Н) не предусмотрено использование элемента вида расходов 323 с подразделом 0801 «Культура».

Обоснование
 

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как для целей бухучета и отчетности распределить расходы по статьям (подстатьям) КОСГУ

Ситуация: по какому коду КОСГУ провести оформление заявлений (других документов) сторонней организацией. Документы будут использовать для регистрационных действий

Оформление заявлений (других документов), которые будут использовать для регистрационных действий, проводите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Для справки: код КОСГУ для оплаты больше не используется. Но для бухучета и отчетности он по-прежнему важен. Ведь балансовые счета должны быть с ним увязаны. Подробнее.

Как же объяснить, почему расходы нужно отнести на подстатью КОСГУ 226?

Если расходы по работам (услугам) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225, их следует отразить по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

По своему экономическому содержанию услуги по оформлению заявлений (других документов), которые будут использовать для регистрационных действий, нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225. На данные подстатьи относятся расходы на:

услуги связи (подстатья КОСГУ 221);

транспортные услуги (подстатья КОСГУ 222);

коммунальные услуги (подстатья КОСГУ 223);

арендную плату за пользование имуществом (подстатья КОСГУ 224);

работы, услуги по содержанию имущества (подстатья КОСГУ 225).

Нельзя отнести данные расходы и на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы». Это связано с тем, что оплату услуг нужно отражать по статье КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Таким образом, оформление заявлений (других документов), которые будут использовать для регистрационных действий, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».*

Из справочника

Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы
Подгруппа 240 Другие закупки для обеспечения государственных (муниципальных) нужд*
<…>

Закупка товаров (работ, услуг) для государственных (муниципальных) нужд и нужд учреждений, не отнесенных к другим элементам видов расходов, в том числе расходы на следующее:*

товары, работы, услуги в сфере ИКТ для нужд субъектов РФ, муниципальных образований и органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов (если иное не установлено решением соответствующего финансового органа);

товары, работы, услуги в сфере ИКТ для бюджетных и автономных учреждений. Исключение – если закупка проходит по планам информатизации;

услуги фельдъегерской и специальной связи (доставка спецкорреспонденции);

услуги почтовой связи (с учетом комплекса расходов, связанных с использованием франкировальных машин);

монтаж, обеспечение функционирования и поддержка работоспособности систем, не относящихся к сфере ИКТ (пожарной и охранной сигнализации, систем допуска в помещение, видеонаблюдения (в т. ч. с использованием удаленных web-камер));

Элемент 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»*

Раздел III (п. 5.15.2) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

п. 2 письма Минфина России от 10 июля 2015 г. № 02-05-11/39836, письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

<…>    

Приобретение товаров, работ, услуг в целях социального обеспечения граждан в соответствии с законодательством, в том числе услуги по проведению экспертизы результатов исполнения контрактов по данным закупкам:

приобретение товаров, работ, услуг в целях социального обеспечения граждан:
– уволенных с военной и приравненной к ней службы, службы в органах внутренних дел, службы в учреждениях и органах УИС, федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органах России;
– членов семей погибших военнослужащих и (или) сотрудников, имеющих специальные звания;

выплату вознаграждения по договору об осуществлении опеки или попечительства;

выплаты по договорам с транспортными организациями на перевозку отдельных категорий граждан в целях реализации мер соцподдержки по обеспечению равной доступности услуг общественного транспорта (применяются в рамках подраздела 1003);

другие аналогичные расходы

Элемент 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения»*

Раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 21 декабря 2015 г. № 02-05-11/75002от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Расходы в натуральной форме по содействию безработным гражданам в переезде или переселении в другую местность для трудоустройства по направлению органов службы занятости:

в части приобретения для граждан проездных документов;

в части расходов на оплату договоров найма жилых помещений для граждан, заключенных органами службы занятости

Письмо Минфина России от 4 декабря 2013 г. № 02-05-011/52860

Расходы на обеспечение социальных гарантий для судей, пребывающих в отставке:

медицинское обслуживание, включая обеспечение их лекарственными средствами, по договору, заключенному с медицинским учреждением;

уплата страховых премий по государственному контракту ДМС;

приобретение судом санаторно-курортных путевок*

Письмо Минфина России от 27 марта 2014 г. № 02-05-10/13622

Редакция не вступила в силу на 16 мая 2016

Из проекта (орган, утвердивший документ или приложение к документу - Минфин России) от 24.12.2015 Б/Н

Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2016 год

   
Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2016 год
(по состоянию на 17.12.2015 г.)
Наименование показателя Р Пр Вр
Культура 08 0801  
Фонд оплаты труда казенных учреждений 08 0801 111
Иные выплаты персоналу казенных учреждений, за исключением фонда оплаты труда 08 0801 112
Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда казенных учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий 08 0801 113
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам казенных учреждений 08 0801 119
Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания 08 0801 131
Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия 08 0801 133
Иные выплаты персоналу и сотрудникам, имеющим специальные звания 08 0801 134
Обеспечение специальным топливом и горюче-смазочными материалами вне рамок государственного оборонного заказа 08 0801 222
Продовольственное обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа 08 0801 224
Вещевое обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа 08 0801 226
Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий 08 0801 242
Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества 08 0801 243
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд* 08 0801 244
Пособия, компенсации и иные социальные выплаты
гражданам, кроме публичных нормативных обязательств
08 0801 321
Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера 08 0801 330
Премии и гранты 08 0801 350
Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в федеральную собственность в рамках государственного оборонного заказа 08 0801 411
Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность 08 0801 412
Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа 08 0801 413
Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности 08 0801 414
Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность бюджетным учреждениям 08 0801 461
Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность автономным учреждениям 08 0801 462
Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности бюджетным учреждениям 08 0801 464
Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности автономным учреждениям 08 0801 465
Субсидии, за исключением субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности 08 0801 521
Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности 08 0801 522
Иные межбюджетные трансферты 08 0801 540
Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) 08 0801 611
Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели 08 0801 612
Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям 08 0801 613
Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) 08 0801 621
Субсидии автономным учреждениям на иные цели 08 0801 622
Гранты в форме субсидии автономным учреждениям 08 0801 623
Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) 08 0801 630
Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг 08 0801 810
Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности казенных учреждений 08 0801 831
Исполнение судебных актов судебных органов иностранных государств, международных судов и арбитражей, определяемых международными договорами Российской Федерации, в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов, мировых соглашений, заключенных в рамках судебных процессов в судебных органах иностранных государств, в международных судах и арбитражах 08 0801 832
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 08 0801 851
Уплата прочих налогов, сборов 08 0801 852
Уплата иных платежей 08 0801 853
Резервные средства 08 0801 870

Из статьи журнала «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ », № 6, июня 2015

Санаторно-курортные путевки: учет и налогообложение

ФСС России указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями, облагают взносами в общем порядке*. Проанализируем, как отражать путевки в учете бюджетного учреждения.

Приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250

Учет зависит от коллективного договора

Бюджетное учреждение как работодатель не обязано обеспечивать своих сотрудников и членов их семей санаторно-курортным лечением во время отпуска. В то же время социальные льготы и выплаты стимулируют сотрудников и повышают эффективность работы учреждения в целом.

Однако обязательство по выдаче путевок должно быть закреплено в коллективном договоре. Это установлено статьей 41 Трудового кодекса РФ. А порядок предоставления льготы, как правило, прописывают в локальном нормативном акте учреждения.

В частности, в нем определяют:

кому положены путевки (например, в зависимости от стажа работнику оплатят путевку полностью или частично);

правила приема заявок от сотрудников;

периодичность выплат или выдачи путевок (один раз в год или в два года).

Также в данном документе необходимо уточнить, каким образом будет реализовано санаторно-курортное лечение.

Возможны такие варианты:

приобретение путевок с дальнейшей их выдачей работникам учреждения;

возмещение части (полной) стоимости путевок, которые приобретают сами сотрудники;

выдача компенсации санаторно-курортного лечения.**

От того, какой вариант решит использовать учреждение, зависит отражение данных в учете. Об этом и пойдет речь далее.

Варианты организации лечения сотрудников

Есть три основных способа, как организовать санаторно-курортное лечение работников.

1. Путевки приобретает учреждение

Учреждение покупает путевки за безналичный расчет по договорам с санаторно-курортными или оздоровительными организациями. Их отбирают путем проведения конкурса. › |

› | В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2014 г. № 65н, расходы на оплату путевок следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.*

Оплаченная санаторно-курортная путевка является денежным документом. Это определено в пункте 169 Инструкции о применении Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Учет купленных путевок ведут на счете 201 35 «Денежные документы». Их прием в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001), на которых делают запись: «Фондовый».*

ПРИМЕР 1. *

Школа искусств приобрела в мае 2015 года для преподавателей три путевки на санаторно-курортное лечение на сумму 84 тыс. руб. (28 000 руб. х 3 шт.).

Расходы понесены за счет приносящей доход деятельности. Путевки сразу выданы сотрудникам. На основании коллективного договора двоим работникам путевки оплатили полностью, а третьему – в размере 80 процентов, то есть 20 процентов (5,6 тыс. руб.) он должен возместить из собственных средств. В учете учреждения бухгалтер сделал записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Переведены денежные средства в счет оплаты путевок* 2 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» 84 000
Поступили путевки в кассу школы 2 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» 2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 84 000
Выданы путевки преподавателям под отчет 2 208 26 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 2 201 35 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» 84 000
Внесено преподавателем в кассу школы 20 процентов стоимости путевки 2 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 5600
Приняты к учету авансовые отчеты от преподавателей 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 78 400 (84 000 – 5600)

2. Путевки от профсоюза

В учреждение могут поступать бесплатные путевки от профсоюзных и иных организаций.

В данном случае их учитывают на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» по номинальной стоимости, указанной в путевке. А если она отсутствует, тогда в условной оценке: одна путевка – 1 руб. При этом путевки хранят в кассе учреждения наравне с денежными документами.

Учреждение может ввести дополнительные аналитические субсчета к забалансовому счету 08. Это рекомендуют сделать и чиновники Минфина России в письме от 2 октября 2013 г. № 02-06-10/40915. › |

› | Можно детализировать счет 08 по организациям, от которых поступили путевки: профсоюз, орган местного самоуправления или спонсор. Также учреждение вправе вести детализированный учет по полученным и выданным путевкам.

Аналитический учет ведут в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе лиц, ответственных за хранение и выдачу путевок.

3. Денежная компенсация

Такие выплаты могут быть предусмотрены не только локальными актами учреждения (за счет дополнительных доходов), но и нормативными актами субъекта РФ или органа местного самоуправления. В них определяют, кому, в каких размерах положена компенсация и порядок ее начисления. Кроме того, указывают, обязательно ли сотруднику подтверждать поездку в санаторий.

Расходы в данном случае относят на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

ПРИМЕР2.

Работнику колледжа выплатили компенсацию санаторно-курортного лечения в размере 10 тыс. руб. за счет субсидии на иные цели.

После приезда он подтвердил расходы. В учете учреждения записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислены расходы на компенсацию санаторно-курортного лечения 5 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам» 5 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 10 000
Выданы из кассы денежные средства работнику 5 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 2 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 10 000

Взносы и НДФЛ: учтите нюансы

На суммы компенсации стоимости путевок НДФЛ не начисляют (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако оздоровительные организации должны находиться на территории РФ. › |

› | Суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших 16-летнего возраста, НДФЛ также не облагают.

Но эту норму применяют, если учреждение компенсирует расходы для дальнейшего приобретения оздоровительных путевок. При этом выплаты освобождают от налога при документальном подтверждении целевого использования. Если же работник не использовал право на санаторно-курортное лечение, а просто получил компенсацию, тогда НДФЛ надо начислить (письмо Минфина России от 3 апреля 2014 г. № 03-04-06/14824).

Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств работодателя облагается взносами, поскольку она не указана в статье 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В то же время суды часто приходят к выводу, что с сумм компенсации санаторно-курортного лечения взносы взиматься не должны (см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2015 г. № 18АП-1123/2015).

Важно запомнить
Если работодатель оформит выплату на санаторно-курортное лечение как материальную помощь, то НДФЛ не надо начислять на сумму только в пределах 4 тыс. руб.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль