Код вида операции по НДС

43

Вопрос

какой код вида операции по НДС надо ставить в счете-фактуре, регистрируемой в книге продаж при восстановлении суммы НДС с предварительной оплаты поставщику после получения приобретенных материальных ценностей. В приказе ФНС России от 14 марта 2016 г. нет подходящей операции. То есть мы произвели предварительную оплату поставщику за материалы, получили от него счет-фактуру на предварительную оплату и поставили к возмещению из бюджета сумму НДС. Потом от поставщика поступили приобретенные материалы, товарная накладная и счет-фактура на приобретенные материалы, на основании которых принята на учет сумма НДС и опять предъявлена к возмещению из бюджета, а сумма НДС с предварительной оплаты восстановлена в книге продаж. я бы тоже на этом коде остановилась (код 21) budget.1gl.ru/#/document/117/21557/dfas88uy1g, но там перечислены случаи: п. 8 ст. 145 НК РФ, а это операции освобожденные от НДС, п. 3 ст. 170 - это НДС отнесенный на затраты и ст. 171.1 - это НДС по приобретенным основным средствам или строительство хозяйственным способом. Такой операции как нам необходимо указать нет, поэтому возник вопрос.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
При восстановлении НДС, ранее принятого к вычету, применяйте код вида операции 21.

Восстановление суммы НДС, принятой к вычету при оплате в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг) прямо предусмотрено в подпункте 3 пункта 3 статьи 17 НК РФ.

Обоснование
 

1.Из справочника

Основные изменения в кодах видов операций по НДС

Коды Новые коды (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136) Прежние коды (утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83)
02

Код 02 по-прежнему применяют при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Теперь код 02 используют в том числе, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени;

– в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ

Код 02 и раньше применяли при оплате, частичной оплате (полученной, переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Раньше код 02 не использовали, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Для этого был код 05;

– в счет предстоящих поставок товаров (имущественных прав), перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Для этого был код 12

Код 02 по-прежнему не используют в ситуациях, для которых предусмотрены коды 28 и 06
21

Код 21 по-прежнему применяют, когда восстанавливают НДС в случаях, которые перечислены в пункте 8 статьи 145, в пункте 3 статьи 170, в статье 171.1 НК РФ. Этот код также используют при операциях, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов

2.Налоговый кодекс РФ

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);»

3.Из справочника

Коды видов операций, которые применяются при заполнении журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83, писем ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 и от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757.

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
9 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 21

Применяется при восстановлении НДС:

  1. при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
  2. перед началом использования освобождения от уплаты НДС;
  3. в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:
    – в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
    – в операциях, местом реализации которых Россия не является;
    – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).
    Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
    – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
    – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
  4. при переходе с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД (а также на упрощенку – для автономных учреждений);
  5. при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
  6. при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);
  7. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль