Оплата пени за счет субсидий

101

Вопрос

можно ли бюджетному учреждению оплачивать пеню за несвоевременное перечисление взносов в ПФР за счет субсидии на выполнение гос.задания (задолженность в ПФР по бюджету)?есть ли нормативный документ, что пени оплачиваются только по КФО 2?

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Бюджетное учреждение вправе оплатить штрафы и пени как за счет субсидии на выполнение госзадания (КФО 4)- при условии, что это не приведет к ухудшению выполнения госзадания, так и за счет средств от платной деятельности. Ограничений по оплате штрафов за счет определенных средств законодательство не содержит.

Следует отметить, если пени выставлены по деятельности, приносящей доход, то целесообразно оплатить их по КФО 2, поскольку субсидия выделяется для обеспечения учреждения в деятельности, связанной с выполнением госзадания (муниципального задания) и оплачивать за ее счет пени по внебюджетной деятельности будет не правильным.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлия Камардина, советник руководителя Федерального казначейства

Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В бюджет штрафы и пени перечисляйте по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей». А в бухучете такие расходы должны пройти по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать операции нужно на счетах, которые увязаны с этой статьей (401.20.290, 304.05.290). Это следует из разделов IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пеней (штрафа), зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в бухучете сумм налоговых санкций (пеней, штрафов)Инструкцией № 174н не установлен. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что налоговые санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.

Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций (в разрезе налогов, сборов) и других платежей в бюджет к счету 303.05 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

В учете начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение) 0.401.20.290 0.303.05.730субсчет «Пени (штрафы)»

Такой порядок установлен пунктами 131153 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении налоговых санкций (пеней, штрафов)

В бюджетном учреждении «Альфа» в сентябре была проведена налоговая проверка. По ее результатам учреждению были начислены пени в сумме 2000 руб. и штраф в размере 2500 руб. по налогу на прибыль.

Начисление налоговых санкций бухгалтер «Альфы» отразил проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислены пени и штраф по налогу на прибыль 2.401.20.290 2.303.05.730субсчет «Пени (штрафы) по налогу на прибыль» 4500

При расчете налога на прибыль за девять месяцев сумма налоговых санкций не учитывалась.

<…>

2.Из рекомендации
Юлия Камардина, советник руководителя Федерального казначейства

Станислав Бычков, заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как составить план финансово-хозяйственной деятельности

<…>

Показатели по выплатам

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, направленных на:

  • выплаты сотрудникам и начисления на зарплату;
  • услуги связи;
  • транспортные услуги;
  • коммунальные услуги;
  • арендную плату за пользование имуществом;
  • услуги по содержанию имущества;
  • прочие услуги;
  • безвозмездные перечисления государственным (муниципальным) организациям;
  • пособия по социальной помощи населению;
  • приобретение основных средств;
  • приобретение нематериальных активов;
  • приобретение материальных запасов;
  • приобретение ценных бумаг;
  • прочие расходы;
  • другие выплаты, не запрещенные законодательством.

Об этом сказано в пункте 11 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль