Ошибочное перечисление субсидий

71

Вопрос

При смене учредителя (муниципальное учреждение стало государственным) учреждением ошибочно остатки средств субсидии на выполнение муниципального задания были перечислены на новый лицевой счет по учету субсидий на государственное задание. Казначейством данные средства были отнесены на лицевой счет для учета операций со средствами от оказания платных услуг. Как правильно вернуть остатки субсидии прежнему Учредителю с нового лицевого счета. Спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 17.05.2016«

ает Лидия Меркутова, эксперт

Порядок отражения в учете зависит от типа учреждения. Рассмотри отражение в учете на примере бюджетного учреждения:

Дт 4.205.31.560 Кт 4.201.11.610

- сторнированы методом «красное сторно» операции по выбытию субсидий;

Дт 4.304.06.830 Кт 4.201.11.610

Дт 2.201.11.510 Кт 2.304.06.730

- отражено ошибочное поступление средств субсидий на счет приносящей доход деятельности

Дт 4.201.11.510 Кт 4.304.06.730

Дт 2.304.04.830 Кт 2.201.11.610

- перечислены средства приносящей доход деятельности прежнему учредителю в погашение задолженности

Дт 4.205.31.560 Кт 4.201.11.610

- отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть поступление финансового обеспечения от учредителя

В учете бюджетных учреждений:

Если в текущем году объем задания сократили и субсидию вам уменьшили – о чем подписано дополнительное соглашение, доход сторнируйте. А если субсидию учредитель вам перечислил полностью, придется ее вернуть. Проводки такие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирован доход от получения субсидии на госзадание при возврате в бюджет (основание – дополнительное соглашение) Методом «красное сторно»
4.205.31.560 4.401.10.130
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.205.31.560 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Если по итогам года вы не полностью выполнили госзадание, остаток субсидии нужно вернуть уже в новом году. Задолженность по возврату начислите на основании отчета о выполнении показателей госзадания. Проводки следующие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность по возврату в бюджет остатка неиспользованной субсидии (основание – отчет о выполнении госзадания) 4.401.10.130 4.303.05.730
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.303.05.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Такие проводки приведены в письме Минфина России от 1 апреля 2016 г. № 02-06-07/19436.

Пример, как отразить в учете федерального учреждения возврат субсидии на госзадание, если его выполнили не полностью

В январе 2016 года учредитель утвердил отчет бюджетного учреждения «Альфа» о выполнении госзадания за 2015 год. По отчету не все показатели задания выполнены, поэтому у учреждения есть неиспользованный остаток субсидии в размере 170 333 руб. Его бухгалтер перечислил в бюджет.

В учете сформированы проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена задолженность по возврату в бюджет остатка неиспользованной субсидии (на основании утвержденого отчета о выполнении госзадания) 4.401.10.130 4.303.05.730 170 333
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.303.05.830 4.201.11.610 170 333
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

В учете автономных учреждений:

Если в текущем году объем задания сократили и субсидию вам уменьшили – о чем подписано дополнительное соглашение, доход сторнируйте. А если субсидию учредитель вам перечислил полностью, придется ее вернуть. Проводки такие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирован доход от получения субсидии на госзадание при возврате в бюджет (основание – дополнительное соглашение) Методом «красное сторно»
4.205.30.000 4.401.10.130
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.205.30.000 4.201.11.000<1>
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<1> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Если по итогам года вы не полностью выполнили госзадание, остаток субсидии нужно вернуть уже в новом году. Задолженность по возврату начислите на основании отчета о выполнении показателей госзадания. Проводки следующие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность по возврату в бюджет остатка неиспользованной субсидии (основание – отчет о выполнении госзадания) 4.401.10.130 4.303.05.000
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.303.05.000 4.201.11.000<2>
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<2>Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие проводки приведены в письме Минфина России от 1 апреля 2016 г. № 02-06-07/19436.

Пример, как отразить в учете федерального учреждения возврат субсидии на госзадание, если его выполнили не полностью

В январе 2016 года учредитель утвердил отчет автономного учреждения «Альфа» о выполнении госзадания за 2015 год. По отчету не все показатели задания выполнены, поэтому у учреждения есть неиспользованный остаток субсидии в размере 170 333 руб. Его бухгалтер перечислил в бюджет.

В учете сформированы проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена задолженность по возврату в бюджет остатка неиспользованной субсидии (на основании утвержденого отчета о выполнении задания) 4.401.10.130 4.303.05.000 170 333
2. Отражено выбытие средств субсидии с лицевого счета 4.303.05.000 4.201.11.000 170 333
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Из рекомендации

Татьяны Кочновой, заместителя директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление платных образовательных услуг

В учете бюджетных учреждений:

Поступление доходов отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете расчеты по платным образовательным услугам учитывайте на счете 205.31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».

Начисление доходов от оказания платных образовательных услуг отражайте на дату, утвержденную учетной политикой (например, последнее число месяца, квартала, полугодия, семестра), на основании первичного документа (п. 3, 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Таким документом может быть:

  • акт оказанных услуг – если договор об обучении заключен с организацией;
  • приказы, распоряжения по учреждению – если договор об обучении заключен с самим студентом.

Внести деньги за обучение студенты (прочие контрагенты) могут либо в кассу учреждения, либо на лицевой счет. Если студент вносит деньги в кассу, оформите квитанцию (ф. 0504510) и приходный кассовый ордер (ф. 0310001).

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от оказания платных образовательных услуг по договору 2.205.31.560 2.401.10.130
2. Поступление платы через кассу:
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2.205.31.660
2.2 Сданы деньги из кассы на счет
(на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными)
2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2.3 Поступили деньги на лицевой счет  2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Поступление платы в безналичной форме:
3.1 Средства от оказания платных образовательных услуг поступили на лицевой счет 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2.205.31.660

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете автономных учреждений:

В бухучете расчеты по платным образовательным услугам учитывайте на счете 205.30 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».

Начисление доходов от оказания платных образовательных услуг отражайте на дату, утвержденную учетной политикой (например, последнее число месяца, квартала, полугодия, семестра), на основании первичного документа (п. 3, 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Таким документом может быть:

  • акт оказанных услуг – если договор об обучении заключен с организацией;
  • приказы, распоряжения по учреждению – если договор об обучении заключен с самим студентом.

Внести деньги за обучение студенты (прочие контрагенты) могут либо в кассу учреждения, либо на лицевой счет. Если студент вносит деньги в кассу, оформите квитанцию (ф. 0504510) и приходный кассовый ордер (ф. 0310001).

В бухучете при этом делайте проводки:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от оказания платных образовательных услуг по договору 2.205.30.000 2.401.10.130
2. Поступление платы через кассу:
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2.205.30.000
2.2 Сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) 2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2.3 Поступили деньги на лицевой счет  2.201.11.000<5>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Поступление платы в безналичном порядке:
3.1 Средства от оказания платных образовательных услуг поступили на лицевой счет 2.201.11.000<5>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2.205.30.000
<5> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 77, 96–97 Инструкции № 183н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Из справочника

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)
4.304.06.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00*.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
Забалансовый счет 18 (соответствующий КОСГУ, КВР)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.830 2.201.11.610 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
4.201.11.510 4.304.06.730
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль