Применение счета 206.11

22

Вопрос

Не совсем понятна ситуация,когда аванс выплачен 20 числа,а заработная плата -5 числа.Разве в этом случае не образуется кредитовое сальдо по счету 302.11,так как начисления заработной платы производится в конце месяца независимо от срока выплаты?

Ответ

Отвечает Наталья Силантьева, эксперт

Дебетовые остатки и кредитовые остатки со знаком «минус» по счету 302.00 в бухгалтерской отчетности не предусмотрены. Поэтому, при составлении отчетности их нужно перенести на счет 206.00. Кредитовый остаток в положительном значении по счету 302.00 не противоречит правилам бухучета и отчетности.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как оформить и отразить в бухучете начисление зарплаты

Отражение операций по начислению зарплаты

В бухучете порядок отражения операций по начислению зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление зарплаты отразите проводками:

Дебет КРБ.0.401.20.211 (КРБ.0.109.60.211–КРБ.0.109.90.211) Кредит КРБ.0.302.11.730
– начислена зарплата штатным сотрудникам;

Дебет КРБ.0.106.31.310 (КРБ.0.106.32.320, КРБ.0.106.34.340…) Кредит КРБ.0.302.11.730
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов, материальных запасов).

Такой порядок установлен пунктами 33102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00109.00302.00401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 109.00 при начислении зарплаты нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример начисления зарплаты штатным сотрудникам

Экономист А.С. Кондратьев – штатный сотрудник казенного учреждения «Альфа». За март ему начислена зарплата в сумме 10 000 руб.

31 марта бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 10 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март.

2. Из ситуации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как в Сведениях (ф. 0503169) отразить дебетовый остаток по счету 302.13

Дебетовый остаток по счету 302.13 противоречит правилам бухучета и отчетности. Перенесите его на счет 206.13 и отразите в Сведениях (ф. 0503169), сформированных по дебиторской задолженности.

Сведения (ф. 0503169) составляются в двух экземплярах – отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Значит, дебетовый остаток по счету 302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» надо отразить в Сведениях по дебиторской задолженности.

В этой части сведений всегда отражается дебетовое сальдо. Но не по всем счетам учета, а только по некоторым. Вот они:

  • 205.00 «Расчеты по доходам»;
  • 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Об этом сказано в абзаце 8 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Как видно, дебетовый остаток счета 302.13 в эту часть Сведений включать нельзя.

Но что делать, если на конец отчетного периода по этому счету все же образовалось дебетовое сальдо? Тут нужно применять положения пунктов 202–204 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. А именно отразить переплату сотруднику по пособиям как аванс на счете 206.13 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда» (сформировав проводку: Дебет 206.13 Кредит 302.13). И тогда дебетовый остаток по счету 206.13 попадет в Сведения (ф. 0503169) без нарушения правил составления отчетности.

Из рекомендации «Как составить Пояснительную записку (ф. 0503160)»

3. Из статьи журнала «Учет в образовании», № 3, март 2016
Дебетовые остатки по счету 302 в отчетности не предусмотрены

Учреждение выплачивает аванс ежемесячно 20-го числа. Окончательный расчет по зарплате производят 5-го числа следующего месяца. Таким образом, на отчетную дату возникает дебиторская задолженность по зарплате. Как отразить ее в отчете по форме 0503769?

Отвечает Елена КЕДРОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

Формами отчетности не предусмотрено наличие дебетовых остатков по счетам группы 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам». В частности, нет такой строки в балансе (ф. 0503730).

Приказом от 31 декабря 2015 г. № 227н Минфин России добавил в Инструкцию № 174н новый аналитический счет 206 11 «Расчеты по оплате труда». По его дебету теперь можно отражать выданные авансы по зарплате (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 30 декабря 2015 г. № 02-07-07/77754, № 07-04-05/02-919).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) нужно подготовить отдельно по «дебиторке». Если на начало периода дебетовых остатков по зарплате не было, заполните в отчете графы 1, 5 и 9.

4. Из статьи журнала «Зарплата в учреждении», № 3, март 2016

Как отражать удержания из зарплат сотрудников

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»

Переплату по отпускам отразите на счете 206 10

По общему правилу начисление и выплату зарплаты, а также отпускных надо отражать на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате». Но он пассивный, и сальдо по нему не может быть отрицательным. Поэтому суммы переплат по отпускам следует учитывать на аналитическом счете, открытом к активному счету 206 10. Обратите внимание: на нем не отражают операции по выплате зарплаты за первую половину месяца, а также иные промежуточные выплаты, обязательные в рамках Трудового кодекса РФ (например, когда сотрудник уходит в отпуск). В таких случаях используют счет 302 11.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль