КВР, КОСГУ, НДФЛ.

49

Вопрос

Казенное учреждение заключает с физическим лицом предварительное соглашение об установлении сервитута части земельного участка.Предмет соглашения:Стороны обязуются заключить в будущем основной договор об установлении сервитута земельного участка.Основной договор будет заключен «Сторонами» после регистрации Собственником права собственности на земельный участок.Собственник в соответствии с условием основного договора предоставляет Пользователю право для прокладки кабеля высоковольтной линии электропередач в земляной траншее через земельный участок, принадлежащий Собственнику.Пользователь за установленный сервитут земельного участка уплачивает Собственнику плату в размере 20000 рублей.Первый вопрос – по какому ВР и КОСГУ необходимо произвести вышеуказанные расходы.Второй вопрос – облагается налогом на доходы данные выплаты.

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

1. Расходы на оплату права ограниченного пользования земельным участком по соглашению об установлении сервитута в бухучете проведите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Объясняется это так. По подстатье КОСГУ 226 отражаются расходы за пользование платной автомобильной дорогой. Об этом прямо сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н. Перечни расходов, приведенные в рамках соответствующих статей (подстатей) КОСГУ, являются открытыми. Следовательно, на подстатью КОСГУ 226 можно также отнести и другие (не поименованные в этом перечне) аналогичные по экономическому содержанию расходы. Расходы на оплату за право ограниченного пользования земельным участком по соглашению об установлении сервитута и плата за проезд по платной автомобильной дорогой аналогичны по своему экономическому содержанию. Поэтому расходы на оплату за право ограниченного пользования земельным участком по соглашению об установлении сервитута отражайте по подстатье КОСГУ 226 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Если указанные расходы включены в сводный сметный расчет (иной аналогичный документ проектно-сметной документации), то они увеличивают капитальные затраты. Объясняется это тем, что в первоначальную стоимость объектов недвижимости включаются все затраты, которые входят в сводный сметный расчет стоимости строительства (п.3.1 Методики МДС 81-35.2004 от 05.03.2004 г. № 15/1). Подробный перечень затрат - в пунктах 4.71-4.103 Методики.

В главу 1 «Подготовка территории строительства» включаются средства на работы и затраты, связанные с отводом и освоением застраиваемой территории. К этим работам и затратам относятся, в частности, возмещение собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков (п. 4.78 Методики). Поэтому, если расходы на оплату права ограниченного пользования земельным участком по соглашению об установлении сервитута включены в сводный сметный расчет, расходы отразите по элементу вида расходов 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности». Если же указанные расходы не входят в состав затрат, предусмотренных сметной стоимостью строительства, то отразите их по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Объясняется это тем, что расходы на закупку товаров, работ, услуг, которые нельзя отнести к иным элементам вида расходов, следует отражать по элементу вида расходов 244 (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

2. Доход, полученный физическим лицом в виде соразмерной платы за пользование принадлежащим ему земельным участком, в отношении которого установлен сервитут, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаются доходы, полученные физическими лицами от источников в Российской Федерации. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу действия пунктов 1 и 5 статьи 274 Гражданского кодекса РФ сервитут - право ограниченного пользования соседним участком, предоставляемое собственнику недвижимого имущества (земельного участка, другой недвижимости); собственник участка, обремененного сервитутом, вправе, если иное не предусмотрено законом, требовать от лиц, в интересах которых установлен сервитут, соразмерную плату за пользование участком. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в виде соразмерной платы за пользование принадлежащим ему земельным участком, в отношении которого установлен сервитут, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 06.12.2011 № ЕД-3-3/4010@.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×