Движение денежных средств

46

Вопрос

Бюджетное учреждение осуществляет сдачу наличных денежных средств по мере накопления в пределах лимита остатка (не ежедневно) через дебетовые карты. Движение денежных средств отражается следующими проводками:Дебет Кредит2.201.34 2.205.31- приход н/д2.201.23 2.201.34 - расходный ордер2.201.11 2.210.03 - кассовое поступление2.103.03 2.201.23 - закрытие счетаПравильно ли- отражается движение наличных денежных средств?- в форме 0503737 в строке 720 в графе 6 отражаются соответственно сумма денежные средства по счетам 210.03 и 201.23?

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
В Вашем примере корреспонденция будет следующая:

Дебет Кредит
2.201.34 2.205.31- приход н/д в кассу
2.201.23 2.201.34 – перечисление денег из кассы с помощью дебетовой карты
2.201.11 2.201.23.610 - поступление денег на счет учреждения

Чтобы в ф.0503737 показатели не задвоились, в разделе 3 по графе 6 не указывайте операции по зачислению на банковские счета наличных денег из кассы.

Такой порядок установлен пунктами 424344 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.


Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть денежные средства, полученные от деятельности, приносящей доход

Бухучет

Денежные средства, полученные от платной деятельности, нужно отражать на счете 201.00 «Денежные средства учреждения». В частности, на нем учитывают средства:

Об этом сказано в пункте 155 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Важно: в части операций по движению денег к счету 201.00 (в т. ч. к счету 201.34 «Касса») в обязательном порядке формируйте забалансовые счета 17 и 18. Также их нужно открывать к счету 210.03.

Аналитический учет по этим забалансовым счетам ведите в многографной карточке (ф. 0504054).

Такой порядок установлен пунктами 365–368 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Бухучет средств в кассе

Для учета денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения используйте счет 201.34 «Касса». На этом счете деньги учитывайте как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Учет операций по счету ведите в журнале операций «Касса» (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчету кассира (п. 168 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с движением денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и выбытие денег в кассе учреждения оформите следующими проводками:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)
– отражено поступление наличных денег в кассу;

Дебет 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Кредит 2.201.34.610
– отражено выбытие денег из кассы.

Такой порядок установлен пунктами 84–85 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.34).

Кроме того, к счетам 201.34 и 210.03 нужно открыть забалансовые счета. Ниже на примере посмотрим, как это сделать.

Бухучет средств в пути

Денежные средства в пути учитывайте на следующих аналитических счетах к счету 201.03 «Денежные средства учреждения в пути»:

  • 201.13 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
  • 201.23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

К ним относят:

  • средства, перечисленные учреждению, но зачисленные в другой операционный день;
  • деньги, переведенные учреждением с одного счета на другой (при условии перечисления или зачисления средств не в один операционный день). Причем сюда относятся также и операции с использованием дебетовых (банковских) карт;
  • денежные средства, перечисленные на конвертацию.

Это следует из положений пункта 162 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 74–7580–81 Инструкции № 183н, пунктов 74–7577–78 Инструкции № 174н.

2.Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как сдать остаток денежных средств в банк

Наличные деньги сверх установленного лимита должны храниться на счете (лицевом, расчетном) учреждения. Поэтому если в кассе образовался сверхлимитный остаток денег, сдайте его в банк. Об этом сказано в пункте 2 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Способы сдачи наличности в банк

Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из следующих способов:

  • непосредственно в операционную кассу банка;
  • с помощью инкассаторской службы.

Наличные деньги в банк или инкассаторам передает уполномоченный на это сотрудник учреждения. Целесообразно, чтобы наличность сдавал кассир, который несет материальную ответственность за ее сохранность. Об этом сказано в пункте 3указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Услуги по инкассации наличных денежных средств оказывают кредитные организации (п. 1.5 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П).

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (код аналитики510)
0.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (код аналитики610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

3.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2010 № 174н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»

«Счет 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"

77. Операции по поступлению средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) - по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения";

78. Операции по выбытию денежных средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат, сумм полученных платежей, в том числе от возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства";»

Дополнительно по вопросу:

1.Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

2.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль