Учет суммы ущерба

17

Вопрос

Мы казенное учреждение. Находимся в арендуемом помещении, заключен договор аренды. Данному помещению был нанесен ущерб третьими лицами (физ.лицом). Нами был подан иск о возмещении ущерба на физ. лицо, который не является нашим сотрудником. Как правильно принять к учету сумму ущерба? На какой лицевой счет она должна поступить? Какие необходимо произвести начисления по налогообложению данной суммы? В каких бюджетных и налоговых отчетах необходимо указать данную сумму? Спасибо

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Принять к учету сумму ущерба нефинансовых активов следует следующими проводками: Дебет 1 209 ХХ 560 Кредит 1 401 10 172.

Поступили в кассу учреждения средства от виновного лица: Дебет 1 201 34 510 Кредит 1 209 ХХ 660, либо виновное лицо погашает ущерб в натуральной форме: Дебет 1 401 10 172 Кредит 1 209 ХХ 660.

Средства, которые поступили на лицевой счет учреждения как возмещение материального ущерба, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны поступить в соответствующий бюджет.

Поступление в доход бюджета сумм ущерба:

- учреждению не переданы полномочия администратора:

  • начислены обязательства по перечислению сумм возмещения в бюджет: Дебет 1 303 05 830 Кредит 1 209 ХХ 660
  • расчеты между ПБС и администратором доходов бюджет: Дебет 1 304 04 000 Кредит 1 303 05 730.

- учреждение наделено правами администратора доходов бюджета:

  • поступления ущерба в доход бюджета: Дебет 1 210 02 000 Кредит 1 209 ХХ 660.

Виновное лицо может самостоятельно перечислить сумму ущерба в доход бюджета (в зависимости от полномочий учреждения):

- учреждению полномочия администратора не переданы: Дебет 1 303 05 830 Кредит 1 209 ХХ 660.

- учреждению переданы полномочия администратора доходов: Дебет 1 210 02 000 Кредит 1 209 ХХ 660.

Сумму ущерба, взысканную с виновного лица (стоимость имущества, поступившего в возмещение ущерба), нужно включить в состав внереализационных доходов. Учреждению нужно будет сдать отчет на прибыль в налоговую инспекцию.

Суммы недостачи отражаются в формах бюджетной отчетности казенного учреждения по счету 1 209 00 000.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

и

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по удержанию (возмещению) сумм ущерба зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили как возмещение материального ущерба, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны поступить в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Чтобы перечислить средства в доход бюджета, в графе 2 раздела 4 заявки на кассовый расход (графе 1 раздела 3 сокращенной заявки) «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ). КДБ зависит от того, какой именно был нанесен ущерб, а также от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Так, на федеральном уровне применяются следующие коды:

  • по возмещению недостачи основных средств – 000 1 14 02013 01 0000 410 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации основных средств по указанному имуществу»;
  • по возмещению недостачи нематериальных активов – 000 1 14 04010 01 0000 420 «Доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в федеральной собственности»;
  • по возмещению недостачи материальных запасов – 000 1 14 02013 01 0000 440 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу»;
  • компенсация затрат – 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государств». К примеру, этот код применяется, если сотрудник возмещает материальный ущерб по нецелевому использованию бюджетных средств.

В коде дохода на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

<…>

Налог на прибыль

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, включите в состав внереализационных доходов.

<…>

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

и

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли казенному учреждению платить налог на прибыль со страхового возмещения ущерба от ДТП и с возмещения ущерба от виновной стороны

Да, нужно. Страховую выплату от страховщика и сумму, полученную в возмещение от виновной стороны, включите в состав внереализационных доходов. Объясним, почему.

Закрытый перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в статье 251 Налогового кодекса РФ. Сюда включены и доходы от оказания услуг и выполнения работ казенными учреждениями (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот страховые возмещения и возмещения от виновной стороны в закрытом перечне не поименованы. Поэтому включите их в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-03-05/16706.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем учреждения»

<…>

Нужно ли казенному учреждению включить в состав внереализационных доходов сумму недостачи, взысканную с виновного лица (стоимость имущества, поступившего в возмещение недостачи)

Да, нужно.

По общему правилу сумма недостачи, взысканная с виновного лица (стоимость имущества, поступившего в возмещение недостачи), нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Никаких исключений для казенных учреждений законодательство не содержит. Поэтому сумму возмещения (стоимость имущества, поступившего в возмещение недостачи) включите в состав доходов при расчете налога на прибыль. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 25 марта 2016 г. № 03-03-05/16706.

Стоимость имущества, поступившего в возмещение недостачи, определяйте с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

Из рекомендации «Как учесть недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации»

<…>

<…>

Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Учет расчетов по ущербу имуществу

<…>

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Начисление задолженности по ущербу п. 86 Инструкции № 162н
Начисление задолженности по ущербу, в том числе: Акт об инвентаризации, приказ руководителя, Решение суда о признании кредитной организации банкротом
– по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжении с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда, ведению претензионной работы; КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
– по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности подотчетников, в том числе при оспаривании удержаний;
– по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска, а также другие переплаты (в т. ч. больничные пособия лицам, не подлежащим социальному страхованию);
– в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата госпошлины, судебных издержек);
– в виде начисленных процентов за пользование деньгами учреждения вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки по их уплате либо необоснованного обогащения или сбережения 0.209.40.560 0.401.10.140 Акт об инвентаризации, приказ руководителя
Начисление задолженности по недостачам, хищениям нефинансовых активов, в том числе: Акт об инвентаризации,
приказ руководителя,
решение комиссии об определении оценочной стоимости
– основных средств; КДБ.1.209.71.560 КДБ.1.401.10.172
– нематериальных активов; КДБ.1.209.72.560
– непроизведенных активов; КДБ.1.209.73.560
– материальных запасов КДБ.1.209.74.560
Начислена задолженность по недостачам, хищениям финансовых активов, в том числе:  
– денежных средств в кассе;1 КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.34.610 Акт об инвентаризации, приказ руководителя
– денежных документов, других финансовых активов, кроме денежных средств; КИФ.1.209.82.560 КИФ.1.401.10.172
– денежных средств на счете учреждения в иностранной валюте1 КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.27.610 Решение суда о признании кредитной организации банкротом
Возмещение ущерба п. 86 Инструкции № 162н
Поступили в кассу учреждения средства от виновных лиц в возмещение ущерба1 КИФ.1.201.34.510 КДБ.1.209.ХХ.6601 Приходный кассовый ордер (ф. КО-1)
Задолженность по недостаче имущества погашена виновным лицом в натуральной форме КДБ.1.401.10.172 КДБ.1.209.ХХ.6601 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Виновное лицо самостоятельно перечисляет сумму недостачи в доход бюджета (в зависимости от полномочий учреждения):  
– учреждению полномочия администратора не переданы; КДБ.0.303.05.830 КДБ.1.209.ХХ.6602 Извещение
(ф. 0504805)
– учреждению переданы полномочия администратора доходов КДБ.1.210.02.0002, 3 Выписка из лицевого счета
Виновное лицо возместило ущерб на платежную карту (через электронный терминал) КИФ.1.201.23.510 КДБ.1.209.ХХ.6601 Выписка по счету п. 47 Инструкции № 162н
Удержаны суммы, начисленные в возмещение ущерба, из зарплаты сотрудника КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730 Заявление сотрудника об удержании п. 108 Инструкции № 162н
Перечислены удержанные суммы в бюджет с лицевого счета в органе казначейства КРБ.1.304.03.830 КРБ.1.304.05.211 Выписка из счета  
Поступление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба п. 86, 104 Инструкции № 162н
Отражение в учете учреждения, за которым не закреплены полномочия администратора:  
– обязательства по перечислению суммы возмещения в бюджет; КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.ХХ.6601 Извещение
(ф. 0504805)
 
– расчеты между ПБС и администратором доходов бюджета КДБ.1.304.04.0002 КДБ.1.303.05.730 Извещение
(ф. 0504805)
 
Отражение в учете учреждения, наделенного правами администратора доходов бюджета, поступления ущерба в доход бюджета КДБ.1.210.02.0002, 3 КДБ.1.209.ХХ.6602 Выписка из лицевого счета  
Списание задолженности по недостачам, хищениям п. 86 Инструкции № 162н
Списаны с балансового учета суммы ущерба в связи с: Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– неустановлением виновных лиц или их уточнениями решениями судов4; КДБ.1.401.10.172 КДБ.1.209.ХХ.6602
– приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания) или признанием виновного лица неплатежеспособным4 КДБ.1.401.10.173
Восстановление задолженности п. 86 Инструкции № 162н
Восстановлена задолженность по недостачам, хищениям и потерям, ранее списанная с балансового учета5 КДБ.1.209.ХХ.5602 КДБ.1.401.10.173 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

КРБ – код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета.

КДБ – код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета.

КИФ – код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета.

1 Одновременно производится запись по забалансовым счетам 17 и 18.

2 При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номера счета используется КИФ.

3 В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

4 Одновременно списанная с баланса задолженность отражается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

5 При восстановлении задолженности на баланс ее нужно одновременно списать с забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль