Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

1079

Вопрос

Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Оплата по среднему заработку выплачивается вместе с заработной платой за месяц, поэтому в ф. 6-НДФЛ датой фактического получения дохода будет – последний день месяца, датой удержания дохода – день выплаты заработной платы, а датой не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ – следующий рабочий день.

Обоснование
 

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Авансы отражайте в расчете вместе с зарплатой. Отдельно их выделять не нужно. Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день вы рассчитаете налог со всей зарплаты, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается. Поэтому дату выплаты аванса в разделе 2 не указывайте.

<…>

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Нужно ли удержать НДФЛ с суммы среднего заработка за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха

Да, нужно.

Суммы среднего заработка за день сдачи крови и дополнительный день отдыха являются доходом сотрудника. А при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все его доходы (как в денежной, так и в натуральной форме). Об этом сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Средний заработок, который сохраняется за сотрудником-донором в день сдачи крови и дополнительный день отдыха, под нормы этой статьи не подпадает.

Так, в частности, средний заработок за дни, связанные со сдачей крови, нельзя рассматривать как вознаграждение донору, освобожденное от обложения НДФЛ (п. 4 ст. 217 НК РФ). Поскольку сохранение среднего заработка за сотрудником-донором – это гарантия, призванная компенсировать потери зарплаты за дни отдыха, связанные со сдачей крови, а не плата за донорство (ст. 165, 186 ТК РФ). Примером вознаграждения донору является сумма, выплачиваемая почетным донорам в соответствии со статьей 24 Закона от 20 июля 2012 г. № 125-ФЗ. Средний заработок не является и компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей сотрудника или с возмещением его расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Ведь в дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха сотрудники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать.

Таким образом, средний заработок за дни сдачи крови и дни отдыха является доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 24 апреля 2014 г. № 03-04-05/19211, от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530, от 5 мая 2009 г. № 03-04-06-01/110.

<…>

2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды

Данная таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ.

Таблица универсальная – она подходит для отражения доходов, выплаченных не только налоговым резидентам России, но и тем, кто налоговым резидентом не является. Однако, заполняя справки на нерезидентов, учитывайте следующие особенности:
– все доходы облагаются по ставке 30 процентов (кроме иностранцев со специальным порядком налогообложения, их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%);
стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты к доходам нерезидентов не применяются независимо от того, по какой ставке облагается доход. Поэтому раздел 4 справки не заполняйте. И профессиональные вычеты по гражданско-правовым и авторским договорам (коды 403, 404, 405) в разделе 3 не указывайте.

Вид дохода Как отразить в справке 2-НДФЛ
В разделе 3 В разделе 4
Код дохода Месяц (его порядковый номер) Сумма дохода (с учетом НДФЛ) Код вычета Сумма вычета
Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов
Зарплата 2000

Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре.

Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5:
– «Сумма налога исчисленная»;
– «Сумма налога удержанная»;
– «Сумма налога перечисленная».

При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692)

Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок Не заполняются*

В разделе 4 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право:
стандартные;
имущественные;
социальные.

Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.

Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).

Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет:
– на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3;
– на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2015 год таких вычетов быть не должно.

Подробнее см.:
Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка;
Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ;
Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка;
Как предоставить социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение;
Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
Как получить социальный налоговый вычет на добровольное страхование жизни

Выплаты по гражданско-правовым договорам 2010 Месяц, в котором выплатили доход Сумма вознаграждения 403 Подтвержденная сумма расходов
Ежемесячная премия, которую выплачивают с зарплатой 2000 Месяц, за который начислена премия Сумма начисленной премии Не заполняются*

Премия за достигнутые результаты, ежеквартальная производственная премия.

Годовая производственная премия

2000 Месяц, в котором выплатили премию (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028) Сумма начисленной премии Не заполняются*
Непроизводственная премия 4800
Больничные 2300 Месяц, в котором выплатили больничное пособие Сумма больничного пособия Не заполняются*
Отпускные 2012 Месяц, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник уходит в отпуск в марте, а отпускные выплатили в феврале. В справке отпускные отразите в феврале

Сумма начисленных отпускных.

Если сотрудник был отозван из отпуска, по коду 2012 отразите только отпускные за использованные дни отпуска (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079). Выплаты за остальные дни отразите по коду 2000

Не заполняются*
Зарплата в натуральной форме 2530 Месяц, за который начислена зарплата Рыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплаты Не заполняются*
Доход в натуральной форме (оплата за сотрудника товаров, работ, услуг, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) 2510 Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника 2520 Месяц, в котором:
– либо передали сотруднику товары;
– либо выполнили работы (оказали услуги) в интересах сотрудника
Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Подарки 2720 Месяц, в котором выдали подарок Рыночная стоимость выданного подарка 501

4000 руб. за год.

Если были еще подарки и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб.

Материальная помощь 2710 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 503

4000 руб. за год.

Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., то вычет в дальнейшем не указывайте.

Если сумма материальной помощи за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной сумме материальной помощи. Например, за год выплатили матпомощь в сумме 2000 руб. Вычет также будет равен 2000 руб.

Материальная помощь бывшим сотрудникам 2760
Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка 2762 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 508

50 000 руб. – если сумма материальной помощи составила 50 000 руб. и более.

Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб.

Суточные сверх норм 4800 Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировки Сумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.) Не заполняются*
Компенсация за неиспользованный отпуск 4800 Месяц, в котором компенсацию выплатили Сумма начисленной компенсации Не заполняются*
Выходное пособие 4800 Месяц, в котором выходное пособие выплатили

Сумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив.

Если выходное пособие меньше необлагаемой суммы, в справке 2-НДФЛ его не отражайте

Не заполняются*
Авторское вознаграждение 2201
2202
2203
2204
2205
2206
2207
2208
2209
Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждение Сумма авторского вознаграждения 404 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
405 Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют)
Аренда транспортных средств 2400 Месяц, в котором выплатили арендную плату Сумма вознаграждения по договору аренды Не заполняются*
Аренда прочего имущества 1400
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) 2630 Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных Сумма материальной выгоды Не заполняются*

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль