Уплата НДФЛ с материального вознаграждения

272

Вопрос

Организация работает на добровольной основе, но получает материальное вознаграждение каждый месяц. В пенсионном дали документ о том, что с работников не должны выплачивать страховые взносы. Должен ли удерживаться НДФЛ с работников? С администрацией трудового договора нет - это народная дружина. Администрация выплачивает материальную помощь каждый месяц гражданам участвующим в охране общественного порядка на основании заявлений и ходатайств начальника полиции. От пенсионного фонда и С ФСС получен ответ о не начислении страховых взносов. Удерживается ли НДФЛ с работников?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Да, должен удерживаться НДФЛ. Так как Администрация признается налоговым агентом (источником выплаты дохода) в отношении материального вознаграждения (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Кроме того, материальное вознаграждение не входит в перечень доходов, с которых не удерживается НДФЛ, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Обоснование
 

1. Из ситуации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

По какому коду КОСГУ местной администрации провести в учете оплату дежурств добровольных народных дружинников. С добровольными дружинниками договорные отношения не оформляли. Часы дежурства учитываются в табеле командиром добровольной дружины

Расходы на оплату дежурств добровольных народных дружинников в бухучете и отчетности отразите по статье КОСГУ 290«Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом.

Народная дружина создается как добровольное формирование (в т. ч. общественная организация, основанная на добровольном членстве граждан) для охраны общественного порядка. Народные дружины создаются, в частности, по инициативе населения, органов местного самоуправления, правоохранительных органов. При этом в народные дружины граждан принимают на добровольной основе. Трудовые или договорные (на основе гражданско-правового договора) отношения с ними не оформляют.

Для поощрения народных дружинников органы госвласти (органы местного самоуправления), учреждения могут применять различные формы стимулирования, в частности денежную премию* (см., например, Положение, утвержденное решением Совета депутатов муниципального образования городское поселение Менделеево от 10 апреля 2008 г. № 3/15-08решение Совета депутатов городского округа Долгопрудный Московской области от 21 марта 2007 г. № 17-нр). То есть оплата дежурств дружинников представляет собой не оплату за оказанные услуги, а выплаты в форме поощрений (премий).*

2. Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С каких выплат удерживать НДФЛ

Чтобы принять решение, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, определите:

  • будет ли учреждение налоговым агентом по данному виду выплат;
  • какой статус имеет получатель дохода – резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода;
  • включен ли данный вид выплат в объект налогообложения.

Объект налогообложения для резидентов – это доходы, полученные как от источников в России, так и от источников за пределами России (п. 1 ст. 209 НК РФ).* Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы от источников в России

К доходам, которые получены от государственного (муниципального) учреждения (источника в России), в частности, относят:*

1. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.

2. Доходы, которые получены в связи с использованием на территории России:

  • имущества (например, арендные платежи);
  • авторских и смежных прав.

3. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России.

4. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.

5. Другие виды доходов, которые связаны с деятельностью на территории России.

Полный перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.*

Необлагаемые доходы

Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.

Это, например, следующие виды доходов:*

1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением больничного пособия);

2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные с:

  • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС России от 21 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 Гражданского кодекса РФ;
  • исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
  • увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
  • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • возмещением других расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;

3) алименты;

4) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены:

5) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи):

  • сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений (письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6-217);
  • сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). По мнению Минфина России, ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей (письмо от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36);
  • малоимущим и социально незащищенным гражданам из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местного бюджета и внебюджетных фондов по целевой программе (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 19 января 2015 г. № 03-04-06/1005);

6) стипендии, выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;

7) стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (за счет бюджетных средств). При этом такие суммы не облагаются НДФЛ только в отношении компенсации за приобретенную путевку или оплаты стоимости путевки. В иных случаях (например, компенсация за неиспользование права на санаторно-курортное лечение) нужно удержать НДФЛ. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 октября 2011 г. № 03-04-09/8-205 и ФНС России от 25 сентября 2015 г. № БС-4-11/16812;

8) стоимость лечения и медицинского обслуживания сотрудника (госслужащего), членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Эта льгота действует в том числе и для следующих случаев:

  • бюджетное или автономное учреждение оплатило лечение (медобслуживание) из прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК РФ). На указанные цели можно использовать как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-244). При этом неважно, включены эти суммы в расходы при расчете налога на прибыль или нет (письмо ФНС России от 23 августа 2012 г. № АС-4-3/13953);
  • казенное учреждение (органы управления внебюджетными фондами) данные расходы предусмотрело в бюджетной смете. В этом случае критерий «уплата налога на прибыль» не применяется и стоимость лечения (медицинского обслуживания), оплаченная за счет бюджетных средств, не подлежит обложению НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-06/9430;
  • госорган компенсирует стоимость медобслуживания государственным гражданским служащим и членам их семей. Выплата установлена законодательством региона. Компенсацию в размере стоимости медицинских услуг не облагайте НДФЛ. Но только если служащий представил документы, которые подтверждают факт оплаты лечения. Об этом сказано в письме Минфина России от 24 декабря 2015 г. № 03-04-06/75902. Например, госслужащим города Москвы выплачивают компенсацию на основанииУказа мэра г. Москвы от 13 декабря 2005 г. № 83-УМ;

9) суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;

10) возмещение учреждением документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов, назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);

11) материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год).

12) единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 50 лет, имеющим высшее образование, прибывшим (переехавшим) в 2016 году на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок и заключившим договор, предусмотренный пунктом 3 части 12.2 статьи 51 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ (п. 37.2 ст. 217 НК РФч. 12.1 ст. 51 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ);

13) зарплата и другие выплаты по установленным нормам (например, суточные) в инвалюте сотрудникам, которых направили на работу за границу. Но только если выплачиваете деньги за счет средств федерального бюджета (п. 12 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 19 февраля 2016 г. № 03-04-09/9566от 12 февраля 2016 г. № 03-04-09/7759).

3. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто должен платить НДФЛ

НДФЛ платят как резиденты (с доходов, полученных от источников в России и за ее пределами), так и нерезиденты (с доходов, полученных от источников в России). Об этом говорится в статьях 208 и 209 Налогового кодекса РФ.*

Удержание НДФЛ налоговым агентом

В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2ст. 226 НК РФ).*

Организация не обязана удерживать НДФЛ в случаях:

  • если выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу, адвокату) (ст. 227 НК РФ);
  • если выплачивает доход, налог с которого получатели платят самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В остальных случаях организация (обособленное подразделение иностранной организации) признается налоговым агентом и обязана удержать налог с получателя дохода (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). При этом обособленные подразделения иностранных организаций должны исполнять обязанности налоговых агентов независимо от того, имеют они статус постоянных представительств или нет, есть баланс и банковские счета или нет (письма Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-04-06/31538 и от 18 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/299).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль