КОСГУ на выплаты за дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом

831

Вопрос

В автономном общеобразовательном учреждении работает сотрудница, имеющая ребенка-инвалида. Она решила использовать дни отдыха. Ей по приказу был предоставлен дополнительный отпуск по уходу за ребенком. Специалисты Фонда социального страхования, указали на то, что данные расходы восстанавливается. По какому виду КОСГУ и КВР учреждению в бухгалтерском учете необходимо отразить данные расходы и страховые взносы по понесенным затратам?

Ответ

Отвечает Ольга Холина, эксперт
Дополнительные выходные дни сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, за счет средств ФСС России оплачивайте по виду расхода 119, в бухучете отражайте по подстатье КОСГУ 213.

Порядок отражения в учете приведен в подробном ответе эксперта.

Обоснование
 

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом


Четыре дополнительных выходных дня, которые предоставляются сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, оплачивайте исходя из среднего дневного (часового) заработка. Эта сумма возмещается из федерального бюджета ФСС России. В свою очередь ФСС России возмещает ее учреждению. Соответственно, учреждение вправе уменьшить свою задолженность перед фондом на размер произведенных выплат (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Отражение в форме 4-ФСС

Расходы на оплату дополнительных выходных отражаются в расчетной ведомости формы 4-ФСС (применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 года) по строке 12 в таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с указанием количества оплаченных дней.

Подтверждающие документы

О том, какие документы подтверждают право сотрудника на дополнительные выходные, см. Как предоставить сотруднику дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом.

<…>

Оплата за счет средств ФСС России

КВР и КОСГУ

Дополнительные выходные дни сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, за счет средств ФСС России оплачивайте по соответствующему элементу вида расходов:

  • 119 – при выплате сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
  • 129 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 139 – стажерам силовых ведомств;
  • 149 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности расходы должны пройти по коду КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». То есть отражать их нужно на счете, который увязан с этим кодом – 302.13.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Проводки зависят от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:

Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:

Дебет 0.303.02.000 Кредит 0.302.13.000
– начислен за счет средств ФСС средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;

Дебет 0.302.13.000 Кредит 0.201.34.000
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные через кассу;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 119)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3161 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34302.00303.00забалансовый счет 18).

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите аналогично среднему заработку за дополнительные выходные – в уменьшение расчетов с ФСС России (по дебету счета 1.303.02.000), ведь их также возмещает ФСС России:

Дебет 0.303.02.000 Кредит 0.303.02.000 (0.303.10.000, 0.303.07.000, 0.303.06.000)
– начислены взносы на социальное (пенсионное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Но такие корреспонденции в Инструкции № 183н не приведены, поэтому согласуйте их с учредителем (финансовым органом) (п. 5 Инструкции № 183н).

Главбух советует: К проводкам можно составить Бухгалтерскую справку по форме № 0504833 (или произвольной форме) и пояснить в ней, почему вы сделали такие проводки. Например, так: «Начислены страховые взносы, которые возмещает ФСС России». При проверках наличие справки сразу объяснит проверяющим назначение проводок и не вызовет лишних вопросов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Учреждение применяет метод начисления

В апреле 2016 года экономисту автономного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 апреля. Должностной оклад Кондратьева – 21 000 руб. Страховые взносы учреждение платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года – средний заработок Кондратьева составил 264 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220 дней.

В апреле 2016 года – 21 рабочих дня. Из них сотрудник отработал 19 дней (21 дн. – 2 дн.).

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
264 000 руб. : 220 дн. = 1200 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
1200 руб./дн. × 2 дн. = 2400 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в апреле бухгалтер рассчитал так:
21 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 19 000 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за апрель составляет:
19 000 руб. + 2400 руб. = 21 400 руб.

В учете учреждения начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 2.303.02.000 Кредит 2.302.13.000
– 2400 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в апреле время отражена так:

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.000
– 19 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за апрель.

Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за апрель:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.000
– 551руб. (19 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.000
– 4180 руб. (19 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.000
– 969 руб. (19 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.000
– 38 руб. (19 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:

Дебет 2.303.02.000 Кредит 2.303.02.000
– 69,6 руб. (2400 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.303.02.000 Кредит 2.303.10.000
– 528,00 руб. (2400 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.303.02.000 Кредит 2.303.07.000
– 122,40 руб. (2400 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.303.02.000 Кредит 2.303.06.000
– 4,80 руб. (2400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 5 мая 2016 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2016 года, не превысил 350 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком бухгалтер не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за апрель 2016 года составил:
(19 000 руб. – 3000 руб.) × 13% = 2080 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 2080 руб. – удержан НДФЛ.

Общая сумма к оплате составила:

19 000 руб. + 2400 руб. – 2080 руб. = 19 320 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 24 738 руб. (19 000 руб. + 551 руб. + 4180 руб. + 969 руб. + 38 руб.).

Сумму в размере 3124,80 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за апрель.

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль