Учреждение получило премию в иностранной валюте: оприходование на лицевом счету и налогообложение

13

Вопрос

За первое место в международном конкурсе нашему учреждению была выдана премия наличными денежными средствами, которые были получены нами у устроителей конкурса в иностранном государстве в иностранной валюте. Договор между нами и устроителями конкурса отсутствует, есть только приглашение принять участие в конкурсе. Как правильно оприходовать денежные средства на лицевой счет учреждения? Как правильно рассчитать налоги? Являемся бюджетным учреждением.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

В учете данную ситуацию отразите проводками:

Дебет 0.201.34.510 Кредит 2.205.81.660 – поступила валюта в кассу

Дебет 2.201.27.510 Кредит – 0.201.34.610 Зачислены на валютный счет премии

Дебет 2.205.81.560 Кредит 2.401.10.180 – Начислен доход на полученную премию

Налогообложения премий полученных учреждений учтите аналогично, налогообложению пожертвования.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть поступление финансового обеспечения от учредителя

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление дохода от получения целевых субсидий, а также операции по их зачислению на лицевой счет и возврату в бюджет отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Поступление субсидии
1. Отражено поступление целевой субсидии на лицевой счет 5.201.11.510 5.205.81.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики180)
2. Начислен доход от получения целевой субсидии на основании отчета об использовании субсидии 5.205.81.560 5.401.10.180

<…>

2.Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Операции с иностранной валютой

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление (первичный документ) Основание
дебет кредит
Расчеты по доходам

п. 8182 105106Инструкции № 174н,

письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 02-07-07/20475

Зачислены на валютный счет доходы (в т. ч. в оплату по договорам, гранты, пожертвования)

2.201.27.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики1)

2.205.ХХ.660 Выписка банка по валютному счету
Возврат контрагенту излишне полученного дохода (предоплаты) 2.205.ХХ.560

2.201.27.610

одновременно уменьшение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики1)

Приобретение иностранной валюты
Списаны с лицевого счета деньги для покупки иностранной валюты2

0.201.23.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.11.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Выписка из лицевого счета
Зачислены деньги на валютный счет учреждения

0.201.27.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.23.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Выписка банка по валютному счету
Оплата денежных обязательств
Оплата поставщикам (исполнителям, подрядчикам):
– аванс 0.206.ХХ.560

0.201.27.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР2)

Выписка банка по валютному счету, первичные документы
– окончательный расчет за поставленные товары (работы, услуги) 0.302.ХХ.830
Перечислена валюта подотчетнику для оплаты обязательств 0.208.ХХ.560

0.201.27.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР2)

Списано с валютного счета:

  • банковская комиссия за выполнение функций агента валютного контроля;
  • вознаграждение банка за перевод средств в иностранной валюте (по договору о банковском обслуживании)
0.302.26.830

0.201.27.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)

Продажа валюты
Списана со счета учреждения иностранная валюта – на конвертацию
(на основании поручения на ее продажу)

0.201.23.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.27.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Выписка банка по валютному счету
Зачислена выручка от продажи валюты на лицевой счет

0.201.11.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.23.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Выписка из лицевого счета
Расчеты через кассу
Поступили деньги в кассу с валютного счета

0.201.34.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.27.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Выписка банка по валютному счету, приходный кассовый ордер
Зачислены на валютный счет деньги из кассы учреждения Выписка банка по валютному счету
– при поступлении денег на счет в день перечисления из кассы

0.201.27.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 5101)

0.201.34.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

– если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

0.201.23.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 6101)

Средства во временном распоряжении
Поступили деньги во временное распоряжение на валютный счет учреждения 3.201.27.5103 3.304.01.730 Выписка банка по валютному счету
Возвращены деньги временного распоряжения их владельцу 3.304.01.830 3.201.27.6103
Курсовая разница
Отражена положительная курсовая разница

0.201.27.510

0.208.ХХ.560

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 1711)

0.401.10.171 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Отражена отрицательная курсовая разница 0.401.10.171

0.201.27.610

0.208.ХХ.660

одновременно уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 1711)

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 По кассовым операциям с доходами, а также с источниками финансирования дефицита средств (при движении денег между счетами, счетами и кассой) указывайте коды КОСГУ (п. 8.1 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н). Доходные коды КОСГУ см. здесь.

2 По расходным кассовым операциям указывайте коды видов расходов (п. 8.1 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

3 Нужно ли отражать операции со средствами во временном распоряжении на забалансовых счетах 17 и 18, см. здесь.

3.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение пожертвований

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль пожертвования не учитывайте в составе доходов при одновременном соблюдении следующих условий:

  • пожертвования признаются таковыми в соответствии с гражданским законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом должны быть выполнены условия о заключении договора пожертвования;
  • пожертвования имеют целевой характер (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом, если жертвователь не установил сроки и условия использования пожертвований, критерием соблюдения целевого назначения является их конечное использование на содержание учреждения и ведение им уставной деятельности;
  • в целях налогообложения прибыли учреждение ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

При выполнении данных условий при расчете налога на прибыль также не учитывайте доходы в виде результатов безвозмездно выполненных работ (оказанных услуг).

Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдено, денежные средства (имущество), полученные в качестве пожертвования, включите в состав налогооблагаемых доходов, в частности:

  • если поступления не признаются пожертвованием (например, не безвозмездны) – в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • если при получении пожертвования от организации на сумму свыше 3000 руб. не заключен договор пожертвования в письменной форме – в состав внереализационных доходов (т. к. договор является ничтожным и полученное имущество нужно рассматривать как безвозмездное поступление) (п. 8 ст. 250 НК РФ);
  • если учреждение не ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, – в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ);
  • если пожертвования использованы не по целевому назначению – в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 29 октября 2013 г. № 03-03-06/4/46052от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/4/20195от 7 октября 2011 г. № 03-03-06/4/113от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/32от 25 марта 2009 г. № 03-03-06/4/21 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10452.

О том, как отразить пожертвования в налоговой декларации по налогу на прибыль, см. Как составить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль.

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль