Возмещение транспортного налога

77

Вопрос

Проводки в казенном учреждении и администратора доходов, а также КБК доходов, в следующей ситуации.  По результатам проверки в прошлом году выявлено необоснованная уплата транспортного налога, т.е. учреждение перечислило транспортный налог из-за несвоевременного снятия с учета транспортного средства. Сотрудник, отвечающий за снятие транспортного средства с учета, по вине которого уплатили налог, готов из заработной платы (удержание из заработной платы) компенсировать затраты учреждению. Эти денежные средства нужно перечислить администратору доходу? А в казенном учреждении? 

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

При возмещении транспортного налога, уплаченного учреждением из-за несвоевременного снятия с учета транспортного средства, сотрудник компенсирует государству понесенные им затраты. Поэтому отражать расчеты следует на счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченной по его вине пени.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета.

Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Средства, которые поступили в возмещение затрат, будут неналоговым доходом бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.

Так, если учреждение финансируется из федерального бюджета, сообщите код

000 1 13 02991 01 0000 130, если за счет бюджетов субъектов РФ – код 000 1 13 02992 02 0000 130. Другие коды доходов (если учреждение финансируется из другого бюджета) можно посмотреть в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н. При этом на месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов должен быть указан код главного администратора. А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

Операции в бюджетном учете отразите проводками, приведенными в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили в возмещение затрат, будут неналоговым доходом бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».*

Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия) КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
3. Отражено погашение долга КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.30.660

Дальнейшие проводки по перечислению полученной компенсации в доход бюджета зависят от полномочий учреждения по администрированию доходов.*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС)* КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника(на основании извещения по ф. 0504805)* КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в бюджет. Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов (на основании извещения поф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, полученного от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислена компенсация в доход бюджета  КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 8691104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При расчете налога на прибыль компенсацию затрат на уплату штрафа, полученную от сотрудника, включите в состав доходов.

Пример, как отразить в бухучете поступление от сотрудника компенсации затрат государства на уплату штрафа

Водитель казенного учреждения «Альфа» Колесов, управляя служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения. За это инспектор ГИБДД выписал административный штраф в размере 500 руб. Учитывая, что автомобиль в оперативном управлении у «Альфы», обязанность по уплате штрафа лежит на учреждении.

Колесов решил возместить учреждению затраты на уплату штрафа в добровольном порядке. Он запросил в бухгалтерии учреждения реквизиты, которые необходимы для перечисления компенсации в бюджет в сумме, эквивалентной сумме штрафа. По соответствующим реквизитам деньги были перечислены Колесовым в бюджет через отделение банка.

Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета.

В учете бухгалтер сделал проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению суммы уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130 500
2. Поступили средства в доход бюджета КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660 500

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении административные штрафы»

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Какой код классификации доходов нужно сообщить сотруднику, чтобы он перечислил долг по зарплате прошлых лет в доход бюджета

Сообщите сотруднику код классификации по прочим доходам от компенсации затрат государства. Причем код должен быть детализирован в зависимости от вида бюджета. Рассмотрим подробнее.

По общему правилу дебиторка прошлых лет должна быть перечислена в доход бюджета должником (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

Так как в рассматриваемом случае сотрудник перечисляет излишне выплаченную ему зарплату, он должен указать код 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году на выплату зарплаты. Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.*

Так, если учреждение финансируется из федерального бюджета, сообщите код 000 1 13 02991 01 0000 130, если за счет бюджетов субъектов РФ – код 000 1 13 02992 02 0000 130. Другие коды доходов (если учреждение финансируется из другого бюджета) можно посмотреть в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

При этом на месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов должен быть указан код главного администратора.

А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (п. 4 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н);
– код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Из рекомендации «Как получателям бюджетных средств сформировать балансовые счета бюджетного учета»

Из приказа Минфина России от 01.07.2013 № 65н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации)

Приложение 1
к Указаниям о порядке
применения бюджетной классификации
Российской Федерации

Перечень кодов видов доходов бюджетов

Код Наименование кода поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента, подвида доходов, классификации операций сектора государственного управления Уровень кодаВозмещение транспортного налога
000 1 13 02990 00 0000 130* Прочие доходы от компенсации затрат государства 4
000 1 13 02991 01 0000 130* Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета 5
000 1 13 02992 02 0000 130* Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации 5
000 1 13 02993 03 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения 5
000 1 13 02994 04 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов 5
000 1 13 02994 11 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов с внутригородским делением 5
000 1 13 02994 12 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских районов 5
000 1 13 02995 05 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов 5
000 1 13 02995 10 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений 5
000 1 13 02995 13 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских поселений 5

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль