Удержание излишне выплаченной зарплаты, отражение в учете

66

Вопрос

Как в учете автономного учреждения отразить удержание из зарплаты сотрудника излишне начисленной зарплаты за прошлый год и перечисление удержанных сумм в доход федерального бюджета? (у автономного учреждения в текущем году только приносящая доход деятельность, в прошлом году учреждение было казенным, финансировалось за счет средств ФБ).

Ответ

Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Названные операции в учете отразите следующим образом:

а) методом «красное сторно» -

Дебет 0.401.20.211 (0.109.ХХ.211) Кредит 0.302.11.000 – уменьшена сумма начисленной заработной платы.

Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.302.11.000 – перенос на счет 209.30,

2) Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, то отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата. Подробнее смотрите в обосновании.

3) Перечисление в доход бюджета:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.ХХ.290) Кредит 0.303.05.000 – начислена сумма для перечисления в доход бюджета,

Дебет 0.303.05.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000) – перечислено в доход бюджета.

Обоснование
 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

Когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Бухучет

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование исправлениям. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Причем в двух случаях излишне начисленную зарплату со счета 302.11 «Расчеты по заработной плате» нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно:

Так в частных разъяснениях советуют поступать специалисты профильных ведомств. Хотя из Инструкции № 157н (п. 220) это четко не следует. И можно решить, что независимо от того, согласен сотрудник вернуть переплату или нет, ее нужно переводить на счет 209.30. А раз есть неоднозначность в формулировках, безопасней согласовать такой вариант с учредителем.

В учете при этом сторнируйте излишние начисления и сделайте дополнительную запись: Дебет 209.30 Кредит 302.11.

В учете автономных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.000
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 131 Инструкции № 183н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

В учете автономных учреждений:

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на расчетный счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.000 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2. Сумма компенсации поступила на счет 2.201.11.000<6> 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<6> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен пунктами 95–96 Инструкции № 183н, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, то отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках платной деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.000 2.304.03.000
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.000 2.209.30.000
Зарплата начислена за счет субсидии на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.000 4.304.03.000
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по ф. 0504833) 4.304.03.000 4.304.06.000
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.000 2.209.30.000

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354. Но так как это письмо было выпущено до изменений в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н, то проводки в нем даны через счет 205.31. Сейчас компенсация затрат отражается на счете 209.30.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление и выбытие средств на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 201.11 (201.21), не отразится (данные нужны для формирования отчетности). Поэтому учреждению целесообразно на основании справки по форме 0504833 сделать переброску средств с КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» на код КОСГУ 130:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.000 2.304.03.000
2. Отражено уменьшение средств на счете (по КВР 111) 2.304.03.000 2.201.11.000<7>
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.000<7> 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.000 4.304.03.000
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий (КВР 111) 4.304.03.000 4.201.11.000<7>
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.000<7> 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<7> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такие правила установлены пунктами 167–168 Инструкции № 183н.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль