Оформление счета-фактуры на аренду земельного участка

42

Вопрос

Автономное учреждение имеет на балансе земельный участок, которым владеет на праве оперативного управления. Учреждение - плательщик НДС. Часть земельного участка учреждение сдает в аренду ООО по соглашению о сервитуте. Каким образом выписывать счет на оплату с НДС или без НДС, если согласно письму минфина РФ от 4 марта 2016 г. N 03-07-07/12728 указанная арендная плата не подлежит налогообложению НДС?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Счет-фактуру выставляйте с учетом НДС. Так как плата за сервитут, полученная собственником, облагается налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 04.03.2016 №03-07-07/12728 к данной ситуации не относится. Так как автономное учреждение не является государственным органом, органом местного самоуправления или иными уполномоченным органом.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве» №1, январь 2012

Агрофирма установила плату за сервитут

Организацию могут обязать через суд установить на своем земельном участке сервитут (Постановление ФАС Уральского округа от 21 ноября 2011 г. № Ф09-3581/11). Правда, за это ей полагается соразмерная плата. О том, как ее рассчитать и учесть при налогообложении, читайте далее.

За установление сервитута взимается плата

Собственник земельного участка вправе потребовать от лиц, в интересах которых устанавливается сервитут, плату за пользование участком (п. 5 ст. 274 Гражданского кодекса РФ).*

Она должна быть соразмерна убыткам, которые причинены собственнику земельного участка, обремененного сервитутом.

Как учесть плату за сервитут в налоговом учете

В бухгалтерском учете плату за сервитут можно учесть как операционный доход (п. 7 ПБУ 9/99).

Помимо соразмерной платы собственник может потребовать от лиц, в чьих интересах установлен сервитут, возмещения расходов на содержание земельного участка.

Такое возмещение также является платой за сервитут, что, по сути, можно сопоставить с арендной платой.

С точки зрения налогообложения доход в виде платы за сервитут признается внереализационным. Если организация применяет общую систему налогообложения, внереализационные доходы учитываются в соответствии с пунктом 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.*

Датой получения доходов в виде арендных и иных аналогичных платежей признается (подп. 3 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ):

  • дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • дата предъявления документов, служащих основанием для осуществления расчетов;
  • последний день отчетного (налогового) периода.

Плата за сервитут, полученная собственником обремененного земельного участка, облагается и налогом на добавленную стоимость, и налогом на прибыль организаций.*

Если организация уплачивает единый сельскохозяйственный налог, то доходы следует учитывать по кассовому методу, то есть в день фактического поступления денежных средств на расчетный счет. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль