Остатки денежных средств - отражение на счетах

227

Вопрос

Как отразить в бухучете остаток денежных средств прошлого года по КФО 2

Ответ

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Остаток денежных средств от предпринимательской деятельности на конец 2015 года должен отражаться на счете 201.11 в качестве остатка средств на лицевом счете учреждения.

После завершающих операций 31 декабря 2015 года остаток по счету нужно было перенести прямыми проводками на новые счета (согласно письму Минфина России от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989) оформив операцию Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Примеры бухгалтерских справок даны в приложении к письму.

Обоснование
 

Из рекомендации
Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как получателям бюджетных средств перенести остатки по счетам с 2015 на 2016 год

Входящие остатки на 1 января 2016 года нужно сформировать по-новому. С 2016 года изменились бюджетная классификация и порядок формирования разрядов счетов.

Как правильно отразить входящие остатки, разъяснил Минфин России в письме от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989. Рассмотрим подробнее.

Остатки по счетам переносите прямыми проводками в межотчетный период. Что это значит? После завершающих операций 2015 года – 31 декабря 2015 года сделайте проводки по переносу остатков из Главной книги (ф. 0504072) на новые счета. Например, если у подотчетника остались командировочные деньги на транспортные расходы, сделайте прямую проводку так:
Дебет ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ 112.1.208.12.000 Кредит ХХХ ХХ ХХ ХХХХХХХ 112.1.208.22.000.

А какие коды отразить в номерах счетов для входящих остатков 2016 года? Это зависит от номера счета:

  • 101.00, 102.00, 103.00, 104.00, 105.00, 109.00 – в 1–4 разрядах значения должны соответствовать 4–7 разрядам КБК (коды раздела, подраздела расходов бюджета, по которым ранее учитывали активы), в 5–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ 00000 00000 000 1.101.00.000;
  • 106.00, 107.00 – в 1–17 разрядах – значения, которые соответствуют 4–20 разрядам КБК расходов бюджета, по которому в 2016 году предусмотрены ассигнования на капвложения. Например, ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ ХХХ 1.106.00.000. А если ассигнования на завершение капвложений не предусмотрены, тогда в 1–4 разрядах счета укажите коды раздела, подраздела расходов, по которым ранее были проведены вложения, в 5–14 разрядах – код целевой статьи расходов по таблицам соответствий, которые размещены на официальном сайте Минфина России, в 15–17 разрядах – код вида расходов;
  • 108.00 – в 1–4 разрядах – значения, соответствующие 4–7 разрядам КБК расходов бюджета, в 5–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ 00000 00000 000.1.108.00.000;
  • 201.00 – в 1–14 разрядах – значения, соответствующие 4–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, в 15–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ 000 1.201.00.000;
  • 202.00 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 1–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, по которому проходят операции по исполнению бюджета. Например, ХХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ.1.202.00.000;
  • 204.00 – в 1–14 разрядах – нули (если другого не установлено в учетной политике), в 15–17 разрядах – значения, соответствующие 18–20 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета. Например, 00 00 00 00 00 0000 ХХХ.1.204.00.000.
    А по счету 204.31 в 15–17 разрядах – нули. То есть 00 00 00 00 00 0000 000.1.204.31.000;
  • 206.00, 208.00, 210.05, 210.12, 301.00 (в части расходов по обслуживанию госдолга), 302.00, 303.00, 304.00 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 4–20 разрядам КБК расходов соответствующего бюджета, по которому предусмотрены ассигнования для завершения расчетов. Например, ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ ХХХ.1.302.00.000;
  • 205.00, 207.00 (в части доходов), 209.00, 210.11 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 4–20 разрядам КБК доходов бюджета. Например, Х ХХ ХХ ХХХ ХХ ХХХХ ХХХ.1.209.00.000;
  • 207.00, 301.00 (по суммам основного долга) – в 1–14 разрядах – значения, соответствующие 4–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, в 15–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ 000.1.301.00.000.

Все операции оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Примеры бухгалтерских справок даны в приложении к письму.

К справке приложите таблицу соответствия КБК и аналитических счетов бюджетного учета, в которой укажите по счетам (таблицу можно сделать так):

Счета 2015 года Счета 2016 года
999 01 06 9994009 414 1 101 12 000 01 06 00000 00000 000 1 101 12 000
999 01 06 9994009 414 1 106 00 000 01 06 99900 94009 414 1 106 00 000
999 01 05 02 01 01 0000 1 201 34 000 01 05 02 01 01 0000 000 1 201 34 000
999 01 13 9990019 244 1 206 21 000 01 13 99900 90019 244 1 206 21 000
 

Отдельное внимание обратите на дебетовые (кредитовые) остатки по возмещению командировочных расходов. Их со счетов 208.12, 208.22, 208.26 перенесите на счет 208.12 прямыми проводками.

В Бухгалтерской справке это будет отражено так:

Наименование и основание проводимой операции Номер доку
мента
Дата Номер счета Сумма
по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6
1. Перенос остатков в связи с изменением порядка применения КОСГУ и изменением структуры номера счета бухучета 3 31.12.2015 11 05 13 402 90019 112 1 208 12 000 777 11 05 134 00 19 112 1 208 22 000 30 000

Такой порядок приведен в письмах Минфина России от 5 мая 2016 г. № 02-07-10/25987, от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989.

Из рекомендации «Как получатели бюджетных средств формируют балансовые счета бюджетного учета»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль