Бюджетное государственное автономное учреждение хочет продать материалы(посуду) выше балансовой стоимости.

16

Вопрос

Бюджетное государственное автономное учреждение хочет продать материалы(посуду) выше балансовой стоимости. Имеет ли право организация осуществить данную операцию по цене выше балансовой стоимости материалов? Как оформить данную операцию бухгалтерскими проводками? На какой счет отнести разницу в цене?

Ответ

Справочная Система для бухгалтеров и экономистовбюджетных, казенных и автономных учреждений- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -Ваш вопрос от 19.05.2017«»Отвечает Ваш персональный экспертДа, можете продать материалы по договорной цене. При этом в учете материалы списывайте по фактической стоимости, а доход начислите исходя из договорной цены. Оформите проводки:Д. 0.401.10.172 – К. 0.105.ХХ.000 – списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости;Д. 0.209.83.000 – К. 0.401.10.172 - – начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);Д. 0.201.Х1.000 – К. 0.209.83.000 - поступила оплата за реализованные материальные запасы на счет учреждения;Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440) - отражено поступление средств на счет учреждения.Также смотрите пример реализации материалов в рекомендации № 2.Инструкция № 183н исключает возможность обособленного отражения в учете разницы между договорной и фактической стоимостью реализуемых материальных ценностей, поскольку эта разница определяется в результате сопоставления оборотов по кредиту и дебету счета учета доходов от реализации активов – 401.10.172.Обоснование1. Из рекомендацииНаталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля институтадополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)Документальное оформлениеПри отгрузке матзапасов покупателю оформите накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). Кроме того, если учреждение является плательщиком НДС, также нужно составить и передать покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.При перевозке материальных запасов к покупателю автотранспортом (как собственным, так и с привлечением специализированной организации) дополнительно оформите товарно-транспортную накладную. Ее форма в приказе Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н не приведена. Поэтому можно использовать форму № 1-Т, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Или вы можете разработать свою форму, только она должна содержать все обязательные реквизиты. Кстати, если вы привлекаете для перевозки специализированную организацию без подписания с ней договора, то эта накладная будет приравнена к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).БухучетВыбытие (отпуск) материальных запасов при их продаже отражайте в учете по фактической стоимости. Основанием послужат первичные документы на отгрузку. Об этом сказано в пунктах 114, 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.<…>В учете автономных учреждений:Автономные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы, включенные в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за ними учредителем (приобретенного за счет средств, выделенных учредителем). Кроме того, если продажа материальных запасов признается крупной сделкой, ее предварительно нужно согласовать с наблюдательным советом. В остальных случаях автономное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом.Доходы от реализации материальных запасов поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Данное правило распространяется также на доходы, полученные от реализации материальных запасов – особо ценного движимого имущества (в случае, если получено согласие учредителя на их реализацию).Такие правила установлены пунктом 2 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьей 41 Бюджетного кодекса РФ, частью 2 статьи 3, частью 1 статьи 15 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.При отпуске материальных запасов покупателю сделайте проводку:Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.105.34.000 (0.105.24.000...)– списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости.Расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку), отразите проводками:Дебет 0.401.20.226 (222) Кредит 0.302.26.000 (0.302.22.000)– отражены расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку);Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.401.20.200– списаны расходы, связанные с реализацией материальных запасов.Такой порядок установлен пунктами 37, 180 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00, 302.00, 401.10, 401.20).Доходы от продажи матзапасов отразите следующими проводками:Дебет 0.209.83.000 Кредит 0.401.10.172– начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.209.83.000– поступила оплата за реализованные материальные запасы на счет учреждения;Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)– отражено поступление средств на счет учреждения.В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.Такой порядок установлен пунктами 3, 72, 77, 178 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 209.00, 401.10, забалансовый счет 17).2. Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го классаКак отразить при налогообложении реализацию материальных запасовОСНО: налог на прибыльПри расчете налога на прибыль выручка от продажи материальных запасов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материальные запасы (п. 3 ст. 271 НК РФ);при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материальные запасы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материальные запасы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).<…>Бюджетные и автономные учреждения вправе в налоговом учете уменьшить выручку от реализации материальных запасов:на расходы, связанные с продажей реализуемых материальных запасов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом если такие расходы оплачены за счет средств целевого финансирования (целевых поступлений), учесть их при расчете налога на прибыль нельзя;на цену приобретения (создания) этих материальных запасов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). О том, можно ли уменьшить доходы, полученные от реализации материальных запасов, приобретенных за счет средств целевого финансирования (целевых поступлений), на расходы по их приобретению, см. здесь.При продаже материальных запасов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней фактической стоимости в этом случае нельзя.Материальные запасы могут быть получены безвозмездно и (или) в результате демонтажа, ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявлены как излишки при инвентаризации. При реализации таких материальных запасов в расходах учтите их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).Расходы в виде себестоимости реализованных материальных запасов признавайте:при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материальные запасы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).Пример, как отразить доходы и расходы от продажи материальных запасов, приобретенных за счет средств от деятельности, приносящей доходБюджетное учреждение «Альфа» продало коммерческой организации материальные запасы, приобретенные за счет средств от приносящей доход деятельности. Материальные запасы учтены в составе иного движимого имущества. Фактическая стоимость материальных запасов составляет 35 000 руб. Цена реализации по договору составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).В рамках формирования учетной политики принято решение отражать НДС по статье КОСГУ 130.В учете «Альфы» сделаны следующие записи.№Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.1.Списаны материальные запасы по фактической стоимости2.401.10.1722.105.36.44035 000 2.Начислен доход от реализации материальных запасов (с учетом НДС)2.209.83.5602.401.10.17259 000 3.Начислен НДС при реализации материальных запасов2.401.10.1722.303.04.73090004.Зачислена выручка от продажи на лицевой счет (с учетом НДС)2.201.11.510одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)2.209.83.66059 000 5.Перечислен НДС в бюджет2.303.04.8302.201.11.610одновременно уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130) 9000 В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.), в состав расходов – 35 000 руб.ОСНО: НДСВыручка от продажи материальных запасов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).<…>
Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать
    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении». 
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

      Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль