• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Закупки/ Госконтракт
  • » Работник муниципального бюджетного учреждения выезжает из места работы (место работы - например, город Тюмень) на сессию в город Челябинск. Учебное заведение расположено в Челябинске. По окончании учебного отпуска у работника сразу начинается ежегодный оп

Работник муниципального бюджетного учреждения выезжает из места работы (место работы - например, город Тюмень) на сессию в город Челябинск. Учебное заведение расположено в Челябинске. По окончании учебного отпуска у работника сразу начинается ежегодный оп

17

Вопрос

Работник муниципального бюджетного учреждения выезжает из места работы (место работы - например, город Тюмень) на сессию в город Челябинск. Учебное заведение расположено в Челябинске. По окончании учебного отпуска у работника сразу начинается ежегодный оплачиваемый отпуск. Он не возвращаясь к месту работы выезжает из Челябинска на отдых в город Сочи. Через месяц по окончании ежегодного отпуска он из Сочи возвращается к месту работы в Тюмень. Так как он обучается в ВУЗе, ему положена 100%-ая оплата проезда один раз в учебном году к месту нахождения учебного заведения и обратно. Как в данной ситуации бухгалтерии оплатить билеты по проезду в учебный отпуск и обратно?

Ответ

Справочная Система для бухгалтеров и экономистовбюджетных, казенных и автономных учреждений- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -Ваш вопрос от 22.05.2017«»Отвечает Ваш персональный экспертПо согласованию между сотрудником и администрацией учреждения к учебным отпускам могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска (ч. 2 ст. 177 ТК РФ). При этом ежегодные оплачиваемые отпуска учреждение вправе предоставить как до начала учебного отпуска, так и после него.Поэтому, учреждение должно принять проездные документы на обратный проезд к возмещению. Так как расходы на проезд в учебный отпуск и обратно гарантированы сотруднику законодательством.Сотрудник возвращается позже окончания сессии. Причиной задержки стало то, что сразу после учебы сотрудник уходит в ежегодный отпуск. По этому поводу представители Минфина России отмечают следующее. Следует исходить из того, что расходы на проезд человека из места учебного отпуска были бы понесены в любом случае. Независимо от срока, проведенного сотрудником в месте назначения. То есть, сотруднику положено возмещение расходов на обратный проезд.Так как в Вашем случае сотрудник возвращается не от места учебы, то возможна оплата проезда от места учебы на основании справки транспортной организации о стоимости проезда от Челябинска до Тюмени на дату возвращения сотрудника из ежегодного отпуска. Также замечу, что разъяснений по поводу оплаты проезда в учебный отпуск при возвращении не от места учебы нет. Для устранения сомнений в данном вопросе Вам следует обратиться к учредителю, либо к проверяющему органу, возможно, что у них другая позиция по данному вопросу.Обоснование1. Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го классаКак оплатить и учесть стоимость проезда сотрудника к месту учебыСотрудник учреждения может обучаться в учебных заведениях (организациях, осуществляющих образовательную деятельность), которые реализуют образовательные программы и:с госаккредитацией;без госаккредитации.По окончании обучения сотруднику выдают:документы об образовании (квалификации) государственного образца – если человек успешно прошел государственную итоговую аттестацию (сдал госэкзамен);документы об образовании (квалификации), образцы которых учебное заведение устанавливает самостоятельно – если человек успешно прошел итоговую аттестацию.Это предусмотрено частями 3 и 4 статьи 60 Закона от 29 декабря 2012 № 273-ФЗ.Когда сотрудник получает гарантииЕсли сотрудник совмещает работу с обучением по имеющим госаккредитацию программам, ему положены гарантии, которые предусмотрены трудовым законодательством. Среди них дополнительные отпуска, отпуска без сохранения зарплаты, сокращенная рабочая неделя, оплата проезда к месту учебы и обратно.Проезд к месту учебы и обратно нужно оплатить тем сотрудникам, которые учатся в:вузах по заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);аспирантуре (адъюнктуре) по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также по программам ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ);учебных заведениях среднего профессионального образования (техникумах, колледжах и т. д.) по заочной форме обучения (ст. 174 ТК РФ).Студентам вузов и учащимся в учебных заведениях СПО проезд оплатите, если одновременно выполняются следующие условия:образование данного уровня сотрудник получает впервые (или учреждение направило на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним договор) (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);программа, по которой обучают сотрудника, имеет госаккредитацию (ст. 173, 174 ТК РФ). Работодатель по собственной инициативе может оплатить проезд и тем сотрудникам, которые учатся по программам, не имеющим госаккредитации. Условие об этом нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ч. 6 ст. 173, ч. 6 ст. 174 ТК РФ);сотрудник учится успешно (это условие действует только для студентов вузов) (ст. 173 ТК РФ).Аспирантам (ординаторам и т. п.) проезд оплатите при условии, что образование данного уровня такой сотрудник получает впервые. Или же когда учреждение направило на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним соответствующий договор (ч. 1 ст. 177 ТК РФ).Администрация должна оплатить сотруднику проезд к месту учебы и обратно независимо от того, сколько времени он проработал в учреждении. Ограничения по стажу, дающему право на такую гарантию, в законодательстве не установлены.Если сотрудник учится одновременно в двух учебных заведениях, гарантии ему предоставляют только в связи с обучением в одном из них по выбору самого сотрудника (ч. 3 ст. 177 ТК РФ).Как оплатить проездПроездные билеты оплатите полностью:студентам, которые учатся по заочной форме по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);аспирантам (ординаторам), а также сотрудникам, осваивающим программы ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ).Студентам-заочникам, получающим профессиональное образование в среднем учебном заведении, оплатите проезд в половинном размере (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).\Ситуация: нужно ли оплачивать проезд работающим студентам, которых направляют на выездную практикуЗаконодательством не предусмотрена оплата работодателем проезда на практику работающим студентам. Такие расходы им вправе оплатить вуз, если пропишет это в локальном акте (п. 22 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 27 ноября 2015 № 1383).Работающим студентам учреждение обязано оплатить только проезд к месту учебы и обратно. Эту льготу предоставляют один раз в учебном году и только при обучении по программе с госаккредитацией (ст. 173 ТК РФ).ОтветственностьЗа задержку выплаты отпускных по учебному отпуску и оплаты сотруднику стоимости проезда к месту учебы и обратно в тех случаях, если это предусмотрено Трудовым кодексом РФ, грозит административный штраф. За первое нарушение:для должностного лица (например, руководителя организации) – от 10 000 до 20 000 руб.;для учреждений – от 30 000 до 50 000 руб.Повторное нарушение влечет:для должностного лица (например, руководителя учреждения) – штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификацию сроком от одного года до трех лет;для учреждений – штраф от 50 000 до 100 000 руб.Таковы требования частей 6 и 7 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ), дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ), а также материальная.Материальная ответственность работодателя в виде компенсации за несвоевременную выплату отпускных и возмещения расходов на проезд установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Указанную компенсацию обязательно выплачивать сотрудникам, даже если задержка оплаты произошла по независящим от работодателя причинам. Сумму компенсации отражайте в расчетных листках (ст. 136 ТК РФ).Основание для выплатыКомпенсацию расходов на проезд к месту учебы и обратно выплатите сотруднику на основании справки-вызова и проездных документов. Форма справки-вызова утверждена приказом Минобрнауки России от 19 декабря 2013 № 1368. Получить ее студент должен в своем учебном заведении.<…>НДФЛ и страховые взносыКомпенсация расходов на оплату проезда к месту учебы и обратно, выплаченная в соответствии с правилами Трудового кодекса РФ, не облагается:НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 24 июля 2007 № 03-04-06-01/260);взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).НДФЛ также не удерживайте с доходов в виде оплаты проезда к месту учебы и обратно сотрудникам в возрасте до 18 лет, обучающимся в российских общеобразовательных учебных заведениях (школах, гимназиях и т. п.). Освобождение от налога возможно, если у этих организаций есть лицензия. Такой вывод следует из пункта 45 статьи 217 Налогового кодекса РФ.<…>Налог на прибыльВ учете казенных учреждений:Расходы на оплату проезда сотрудников к месту учебы и обратно (компенсации указанных расходов) налоговую базу по налогу на прибыль не формируют (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).В бюджетных и автономных учреждениях затраты на оплату проезда сотрудника к месту учебы и обратно, предусмотренные трудовым (коллективным) договором, включите в состав расходов на оплату труда (при условии что расходы произведены и оплачены в рамках платной деятельности) (п. 13 ст. 255 НК РФ).Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть компенсацию расходов на проезд от места учебы до места работы, если дата окончания учебного отпуска не совпадает с датой проездного билета. Сотрудник уходит в основной отпуск сразу после учебного. Расходы оплачены сотруднику, занятому в рамках деятельности, приносящей доход, за счет средств от этой деятельностиДа, можно.По согласованию между сотрудниками и администрацией учреждения к учебным отпускам могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска (ч. 2 ст. 177 ТК РФ). При этом ежегодные оплачиваемые отпуска учреждение вправе предоставить как до начала учебного отпуска, так и после него. Следовательно, учреждение имеет все основания уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость проезда от места учебы к месту работы. Даже если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (письмо Минфина России от 6 февраля 2006 № 03-03-04/4/24).<…>2. Письмо Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24 «О вопросе учета расходов, связанных с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль»<…>«ВопросСогласно ст.177 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) к дополнительным (учебным) отпускам, предусмотренным ст.ст.173-176 ТК РФ, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Ежегодные оплачиваемые отпуска могут предоставляться как до начала учебного отпуска, так и после него. Например, учебный отпуск по справке учебного заведения с 01.04.2005 по 20.04.2005, далее с 21.04.2005 по 13.05.2005 - ежегодный оплачиваемый отпуск. Работник вылетел 30 (31) марта, а возвращается 14 мая 2005 года, что подтверждается датами вылета (прилета) в проездном документе (билете).Можно ли принять в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, если дата окончания учебного отпуска и дата в проездном документе (билете) не совпадают из-за присоединения к учебному отпуску ежегодного оплачиваемого отпуска?Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.В соответствии со ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.С 1 января 2006 года в соответствии с п.13 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, зарплата и все начисления, сохраняемые в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.Согласно ст.173 ТК РФ работникам, обучающимся по заочной форме обучения в учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно. При этом вузы должны иметь государственную аккредитацию.Согласно ст.177 ТК РФ к дополнительным (учебным) отпускам, предусмотренным ст.ст.173-176 ТК РФ, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Ежегодные оплачиваемые отпуска могут предоставляться как до начала учебного отпуска, так и после него.Учитывая изложенное, организация, по нашему мнению, вправе учесть расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если к дополнительному (учебному) отпуску по согласованию с работодателем был присоединен очередной отпуск.»<…>
Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать
    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении». 
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

      Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль