8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Возможность проведения взаимозачета с контрагентом

  • 3 декабря 2018
  • 0

Вопрос

Должны контрагенту за материалы (кредиторка по 302.34), этот же контрагент должен нам за утилизацию материалов. Можем ли мы провести с ними взаимозачет Дт 302.34 Кт209.74? Возможна ли такая проводка? Как быть с остатком на 209.74? Его можно как-то "притянуть" к 205-му? Подведомственное учреждение здравоохранения. На 209.74 оприходование использованных шприцов.

Ответ

Да, такой взаимозачет можно провести. В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

В соответствии с п.94 Инструкции №174н уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам.

Корреспонденция счета 302 и 209 в Инструкции не приведена, но аналогично зачета встречных требований по счету 205 и 302 ее можно применить, утвердив ее в учетной политике.

Для зачета в силу ст. 410 ГК РФ достаточно заявления одной стороны, вместе с тем он может быть произведен и на основании соглашения сторон - путем составления двустороннего документа (например, акта) о проведении взаимозачета, подписанного уполномоченными лицами.
Форма документа для проведения зачета не утверждена. Поэтому акт взаимозачета следует оформить в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нем целесообразно предусмотреть следующие данные: требования, по которым проводился взаимозачет, основания для их возникновения (реквизиты договоров, накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг)), сумма зачета, дата совершения сделки и т.д.
Требований о составлении каких-либо иных документов при совершении зачета нормативными правовыми актами не установлено.

На практике перед проведением зачета стороны проводят сверку расчетов, результаты которой оформляются двусторонним актом, однако оформление акта сверки расчетов не является обязательным.

Обоснование

Как заказчику и поставщику рассчитать и учесть штрафные санкции для контракта по Закону № 44-ФЗ

Как учесть

Неустойка по контракту – собственный доход учреждения. Отразите ее в учете как средства от платной деятельности. Источник финансирования контракта: целевая субсидия, субсидия на госзадание – значения не имеет. Бюджетные и автономные учреждения – не получатели бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, и санкции от поставщиков по ним получают сами. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 № 02-04-12/4178, от 20 сентября 2012 № 02-06-10/3831, от 18 сентября 2012 № 02-06-10/3788.

Неустойку отражайте на лицевом счете по учету операций со средствами учреждений – коды 20, 30. Если контракт, по которому удержали неустойку, оплатили за счет целевых субсидий или инвестиций (КФО 5,6), то сумму санкций перекиньте со счета с кодом 21 (31) на счет с кодом 20 (30). Для этого направьте в Казначейство России заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 № 02-06-07/9374. Ранее ведомство высказывало другую позицию (в письме от 20 декабря 2012 № 02-13-06/5292). Неустойку, которая осталась на отдельном лицевом счете, учреждение перечисляет в бюджет. Минфин выделял одно исключение из этого правила – учредитель подтвердил в указанных средствах. Причем неустойку учреждение тратило на те же цели, на которые выделили целевую субсидию. С выходом более поздних разъяснений финансового ведомства применяйте их.

Проводки по зачету неустойки в счет оплаты по контракту, который заключили по целевой субсидии, зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по зачету неустойки в счет оплаты по контракту отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена неустойка исполнителю контракта 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Перечислены исполнителю денежные средства по контракту за минусом суммы неустойки 5(6).302.ХХ.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
3. Прекращено встречное требование в сумме исполненного денежного обязательства (акт, другой документ) 5(6).302.ХХ.830 5(6).304.06.730
4. Прекращено встречное требование в сумме исполненного требования по санкциям (акт, другой документ) 2.304.06.830 2.209.40.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Когда перечисляете неустойку на лицевой счет по операциям со средствами учреждения, сделайте проводки (по Бухгалтерской справке ф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Перечислена неустойка с отдельного лицевого счета на счет по операциям со средствами учреждения 5(6).304.06.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
2. Поступила неустойка на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.510 2.304.06.730
Увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 140)

Такой порядок пунктами 109, 110, 146, 147 Инструкции № 174н.

В Отчете (ф. 0503737) операции по зачету неустойки в счет оплаты по контракту отразите как некассовые операции. Подробнее

Типовые проводки для бюджетных учреждений. Расчеты с дебиторами по доходам

Взаимозачет

Взаимозачет
Отражен зачет встречных требований 2.302.ХХ.830 2.205.ХХ.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.