8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Необходимые бухгалтерские проводки при возврате денежных средств пациенту

  • 3 декабря 2018
  • 0

Вопрос

Бюджет. Медицина. Поступили доходы от оказания платных услуг. (медицинский осмотр) Дана проводка Дт 201.11 Кт 205.31 Забалансовый Дт 17.01(130). Затем физическое лицо не прошел медосмотр и мы вернули денежные средства. Дана проводка Дт 205.31 Кт 201.11 заб-ый Кт 17.01(130). Как правильно отражать движения на забалансовых счетах?

Ответ

Изменения в инструкции № 157н, № 174н в части учета на забалансовых счетах 17 и 18 утверждены приказом Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 209н

При поступлении денег на лицевой счет 2.201.11.510 одновременно увеличивается забалансовый счет 17 (код аналитики 130).

Возврат денежных средств пациенту отразите проводкой:
Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.201.11.610 (уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130)).

Обоснование

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 02-06-10/65506

О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций

5. В соответствии с пунктом 365 Инструкции № 157н на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (далее - счет 17) отражаются поступления денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также возврат излишне полученных доходов (доходов от авансов).
При этом операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета забалансового счета 17, отражаются со знаком "минус".
На забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (далее - 18) отражаются выбытия денежных средств (за исключением выбытий, отражение которых предусмотрено пунктом 365 Инструкции № 157н), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года.
Аналитический учет по счетам 17 и 18 ведется по соответствующим классификационным кодам видов поступлений (выбытий), обеспечивающим раскрытие информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности средств бюджета (пункты 366, 368 Инструкции № 157н).

Доходы и расходы

Учет и отчетность: забалансовые счета 17 и 18

Дмитрий ЖУКОВСКИЙ, ведущий преподаватель учебного центра компании «Бизнес ИТ»

О чем пойдет речь: в конце 2016 года финансисты внесли коррективы в инструкции по учету и отчетности. В частности, изменился учет на забалансовых счетах 17 и 18. Как теперь их формировать? Как отразить показатели в отчетности? Рассмотрим изменения в статье.

Раньше забалансовые счета 17 и 18 назывались «Поступления денежных средств на счета учреждения» и «Выбытие денежных средств со счетов учреждения». Но фактически бухгалтеры отражали на них как безналичные операции, так и операции с деньгами через кассу.

Документ

Изменения в инструкции № 157н, № 174н в части учета на забалансовых счетах 17 и 18 утверждены приказом Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 209н

Чиновники устранили такое несоответствие и изложили их наименования в новой редакции: «Поступление денежных средств» и «Выбытие денежных средств». Не забудьте отразить это в учетке.

Учет на забалансовых счетах 17 и 18

Перечень операций, которые отражают на счете 17, скорректировали. Теперь на нем показывают суммы возвратов расходов прошлых лет, не связанных с дебиторской задолженностью. Например, если декларацию по налогу на имущество за прошлые годы уточнили и налоговики вернули излишне уплаченную сумму. На счете 17 не учитывают возврат:

 расходов текущего финансового года;

 остатков неиспользованных субсидий и грантов прошлых лет в бюджет.

Выбытие средств фиксируют на счете 17 со знаком «минус». Аналитику ведут по классификационным кодам поступлений (выбытий), которые раскрывают информацию в бухгалтерской отчетности.

Возврат выплат источников финансирования дефицита бюджета (кроме денег) на счете 18 отражают со знаком «минус». И по аналогии со счетом 17 аналитический учет ведут по классификационным кодам выбытий. То есть теперь два кода (КВР и КОСГУ) нужно отразить в аналитике забалансовых счетов 17 и 18.

Справка к балансу

Обороты по счетам 17 и 18 фиксируют в справке, которую составляют к балансу (строки 170–180).

Так, в связи с изменениями теперь в строке 172 расходы по счету 17 отражают с учетом возврата расходов прошлых лет. А в строке 182 по счету 18 – расходы с учетом возвратов по расходам текущего года.

Показатель по доходам в строке 171 по счету 17 «Поступления денежных средств» может быть со знаком «минус». Такое происходит, если учреждению вернули на счет доходы прошлых лет, которые превысили доходы текущего года. В строке 181 нужно зафиксировать возврат остатков субсидий и грантов прошлых лет.

Рассмотрим на примере, как отразить в справке операции по забалансовым счетам 17 и 18.

Пример 1. Бухгалтер колледжа в течение 2016 года сделал в учете такие записи:

Содержание операции Бухгалтерская запись Сумма,
руб.
дебет кредит
По забалансовому счету 17

Возврат аванса, полученного за платные услуги
Одновременно по забалансовому счету

 

130 2 205 31 560
130 2 17 130

 

000 2 201 11 610

 

5000
–5000

 

Возврат аванса за услуги по содержанию имущества, уплаченного в прошлом году
Одновременно по забалансовому счету

 

000 5 201 11 510
244 5 17 225

 

244 5 206 25 660

 

3200
3200

 

Пересчет налога на имущество за прошлый год
Возврат излишне уплаченного налога на имущество
Одновременно по забалансовому счету

852 4 401 20 290
000 4 201 11 510
852 4 17 290

 

852 4 303 12 730
852 4 303 12 730

 

–10 000
10 000
10 000

 

По забалансовому счету 18

Возврат остатка субсидии на иные цели
Одновременно по забалансовому счету
180 5 303 05 830 000 5 201 11 610
180 5 18 180
17 000
17 000
Уплата налога на прибыль
Одновременно по забалансовому счету
130 2 303 03 830 000 2 201 11 610
130 2 18 130
6600
6600
Возврат аванса за прочие услуги, уплаченного в текущем году
Одновременно по забалансовому счету

244 4 201 11 510

 
244 4 206 26 660
244 4 18 226
3500
–3500

На основании данных забалансового учета бухгалтер подготовил справку (см. образец 1).

Отчет (ф. 0503737)

Форму 0503737 заполняют по КВР на основании показателей по счетам 17 и 18.

После того как скорректировали положения инструкций № 33н и № 174н, при заполнении отчета нужно учесть следующее. Теперь в раздел «Доходы» отчета (ф. 0503737) возвраты в бюджет остатков субсидий и грантов прошлых лет не включают. Такие суммы отражают в строке 592 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по коду аналитики 610. Показатели этой строки по графе 5 формируют на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), учитываемых на забалансовых счетах 17 и 18, которые открыты, в частности, к счету 0 201 11 000 в положительном и отрицательном значении.

В графе 6 раздела 3 нужно фиксировать также данные забалансовых счетов 17 и 18 к счету 0 210 03 000. 

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.